一、基本概念

殘疾人保障金，也稱(chēng)殘保金，是為了保障殘疾人權(quán)益，由未按規(guī)定安排殘疾人就業(yè)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位繳納的資金。其目的是引導(dǎo)、鼓勵(lì)和督促用人單位盡可能多地安排殘疾人就業(yè)，使有能力的殘疾人實(shí)現(xiàn)就業(yè)，參與社會(huì)生活，更好地保障殘疾人權(quán)益。

適用《殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法》的殘疾人，是指持有《中華人民共和國(guó)殘疾人證》上注明屬于視力殘疾、聽(tīng)力殘疾、言語(yǔ)殘疾、肢體殘疾、智力殘疾、精神殘疾和多重殘疾的人員，或者持有《中華人民共和國(guó)殘疾軍人證》（1至8級(jí)）的人員。

二、征收對(duì)象和征收機(jī)關(guān)

1.征收對(duì)象

殘保金征收的對(duì)象是安排殘疾人就業(yè)達(dá)不到其所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定比例的用人單位（包括機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位）。

比例設(shè)置了底限：用人單位安排殘疾人就業(yè)的比例，不實(shí)行全國(guó)統(tǒng)一，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)的實(shí)際情況規(guī)定，但設(shè)置了下限，不得低于本單位在職職工總數(shù)的1.5%。

2.征收機(jī)關(guān)

殘保金由主管稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收。發(fā)現(xiàn)用人單位申報(bào)不實(shí)、少繳納保障金的，征收機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)催報(bào)并追繳殘保金。

三、殘保金繳納金額計(jì)算

保障金年繳納額＝（上年用人單位在職職工人數(shù)×所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定的安排殘疾人就業(yè)比例－上年用人單位實(shí)際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)）×上年用人單位征收標(biāo)準(zhǔn)上限

自2018年4月1日起，殘疾人就業(yè)保障金征收標(biāo)準(zhǔn)上限，按照兩種情形確認(rèn)：

一是，用人單位在職職工平均工資未超過(guò)當(dāng)?shù)厣鐣?huì)平均工資2倍（含）的，按用人單位在職職工年平均工資計(jì)征殘疾人就業(yè)保障金；

二是，超過(guò)當(dāng)?shù)厣鐣?huì)平均工資2倍的，按當(dāng)?shù)厣鐣?huì)平均工資2倍計(jì)征殘疾人就業(yè)保障金。

在具體計(jì)算中的口徑是：當(dāng)?shù)厣鐣?huì)平均工資是指用人單位所在地統(tǒng)計(jì)部門(mén)公布的上年度城鎮(zhèn)單位就業(yè)人員平均工資；用人單位在職職工年平均工資的計(jì)算口徑，按照國(guó)家統(tǒng)計(jì)局關(guān)于工資總額組成的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

另外，還要注意列入殘疾人的標(biāo)準(zhǔn)和特殊殘疾人1人允許按照2人計(jì)算的。

四、優(yōu)惠政策和違章處罰

1.小規(guī)模企業(yè)免征

自工商登記注冊(cè)之日起3年內(nèi)，對(duì)安排殘疾人就業(yè)未達(dá)到規(guī)定比例、在職職工總數(shù)30人以下（含30人）的小微企業(yè)，免征保障金。

2.困難減免和緩繳

用人單位遇不可抗力自然災(zāi)害或其他突發(fā)事件遭受重大直接經(jīng)濟(jì)損失，可以申請(qǐng)減免或者緩繳保障金。具體辦法由各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門(mén)規(guī)定。

3.違章處罰

用人單位未按規(guī)定繳納保障金的，按照《殘疾人就業(yè)條例》的規(guī)定，由保障金征收機(jī)關(guān)提交財(cái)政部門(mén)，由財(cái)政部門(mén)予以警告，責(zé)令限期繳納；逾期仍不繳納的，除補(bǔ)繳欠繳數(shù)額外，還應(yīng)當(dāng)自欠繳之日起，按日加收5‰的滯納金。

這里，除了加收滯納金外，較難有實(shí)質(zhì)性處罰。

五、政策依據(jù)

1.《財(cái)政部關(guān)于降低部分政府性基金征收標(biāo)準(zhǔn)的通知》（財(cái)稅[2018]39號(hào)）

2.《財(cái)政部關(guān)于取消、調(diào)整部分政府性基金有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅[2017]18號(hào)）

3.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 中國(guó)殘疾人聯(lián)合會(huì)關(guān)于印發(fā)〈殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法〉的通知》（財(cái)稅[2015]72號(hào)）

4.《中華人民共和國(guó)殘疾人保障法》

5.《殘疾人就業(yè)條例》

2016財(cái)政部《殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法》

【導(dǎo)讀】為確保殘疾人就業(yè)保障金資金安全，范殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理，我國(guó)財(cái)政部等部門(mén)聯(lián)合下發(fā)了《殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法》，并由用人單位所在地的地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收。

殘疾人就業(yè)保障金是為保障殘疾人權(quán)益，由未按規(guī)定安排殘疾人就業(yè)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位繳納的資金。為了確保殘疾人就業(yè)保障金資金安全，范殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理，我國(guó)財(cái)政部等部門(mén)聯(lián)合下發(fā)了<殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法》。本辦法于15年10月1日正式執(zhí)行。其具體內(nèi)容如下。

一、用人單位安排殘疾人就業(yè)的比例：不得低于本單位在職職工總數(shù)的1.5%。具體比例由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)的實(shí)際情況規(guī)定。

二、用人單位繳納殘保金的先決條件：用人單位安排殘疾人就業(yè)達(dá)不到其所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定比例的，應(yīng)當(dāng)繳納保障金。

三、用人單位安排殘疾人就業(yè)的特別規(guī)定：用人單位安排1名持有《中華人民共和國(guó)殘疾人證》（1至2級(jí)）或《中華人民共和國(guó)殘疾軍人證》（1至3級(jí)）的人員就業(yè)的，按照安排2名殘疾人就業(yè)計(jì)算。

四、繳納殘保金計(jì)算公式：保障金年繳納額=（上年用人單位在職職工人數(shù)×所在地規(guī)定的安排殘疾人就業(yè)比例-上年用人單位實(shí)際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)）×上年用人單位在職職工年平均工資。

五、殘保金征收機(jī)關(guān)：用人單位所在地的地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收。沒(méi)有分設(shè)地方稅務(wù)局的地方，由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收。各省可另行規(guī)定征收機(jī)關(guān)。

六、殘保金繳納方式：按月繳納，也可由各地征收機(jī)關(guān)另有規(guī)定。

【政策文件】：殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法

【發(fā)文字號(hào)】：財(cái)稅[2015]72號(hào)

【執(zhí)行時(shí)間】：20151005

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申報(bào)殘疾人就業(yè)保障金時(shí)，應(yīng)該怎樣計(jì)算工資總額？

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