個(gè)稅起征點(diǎn) 歷年調(diào)整

1980年9月10日，第五屆全國(guó)人民代表大會(huì)第三次會(huì)議通過(guò)并公布了 《 中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法 》。個(gè)稅起征點(diǎn)設(shè)置為800元，我國(guó)的個(gè)人所得稅制度至此方始建立。

2005年10月27日，第十屆全國(guó)人大常委會(huì)第十八次會(huì)議再次審議 《個(gè)人所得稅法修正案草案》，會(huì)議表決通過(guò)全國(guó)人大常委會(huì)關(guān)于修改個(gè)人所得稅法的決定，免征額由800元調(diào)整為1600元，2006年1月1日起施行。

2007年12月29日，十屆全國(guó)人大常委會(huì)第三十一次會(huì)議表決通過(guò)了關(guān)于修改個(gè)人所得稅法的決定。個(gè)人所得稅免征額自2008年3月1日起由1600元提高到2000元。

2011年6月30日， 十一屆全國(guó)人大常委會(huì)第二十一次會(huì)議表決通過(guò)了全國(guó)人大常委會(huì)關(guān)于修改個(gè)人所得稅法的決定。個(gè)人所得稅免征額從現(xiàn)行的2000元提高到3500元，同時(shí)，將現(xiàn)行個(gè)人所得稅第1級(jí)稅率由5%修改為3%，9級(jí)超額累進(jìn)稅率修改為7級(jí)，取消15%和40%兩檔稅率，擴(kuò)大3%和10%兩個(gè)低檔稅率的適用范圍。

個(gè)稅知識(shí)科普

一、綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制——

從國(guó)際上看，個(gè)人所得稅制主要分為綜合個(gè)人所得稅制、分類個(gè)人所得稅制以及綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制三種模式。

綜合個(gè)人所得稅制是對(duì)納稅人在一定時(shí)期內(nèi)（如1年）取得的各種來(lái)源和各種形式的收入加總，減除各種法定的扣除額后，按統(tǒng)一的稅率征收。

分類個(gè)人所得稅制是對(duì)稅法列舉的不同應(yīng)稅所得項(xiàng)目，分別適用不同的扣除辦法和稅率，分別征稅。

綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制兼有上述兩種模式的特點(diǎn)，即對(duì)一部分所得項(xiàng)目予以加總，實(shí)行按年匯總計(jì)算納稅，對(duì)其他所得項(xiàng)目則實(shí)行分類征收。

二、工資、薪金所得——

工資、薪金所得，指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、分紅、津貼、以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得?？傮w來(lái)看，凡與任職或者受雇有關(guān)的所得，均可界定為工資薪金所得。

三、勞務(wù)報(bào)酬所得——

勞務(wù)報(bào)酬所得是指?jìng)€(gè)人從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、、、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他獨(dú)立勞務(wù)取得的所得。

四、稿酬所得——

稿酬所得是指?jìng)€(gè)人以圖書、報(bào)刊形式出版、發(fā)表作品而取得的所得。

五、特許權(quán)使用費(fèi)——

特許權(quán)使用費(fèi)是指?jìng)€(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。其中提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得不包括稿酬所得。

六、基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)——

基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)是對(duì)個(gè)人收入征稅時(shí)允許扣除的費(fèi)用限額。當(dāng)個(gè)人收入低于基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，無(wú)須納稅；當(dāng)個(gè)人收入高于基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，則對(duì)減去基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)后的個(gè)人收入征稅。

除基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)外，現(xiàn)行稅法還規(guī)定了其他可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額前扣除的項(xiàng)目，如按照國(guó)家規(guī)定，單位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的基本費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金，個(gè)人公益事業(yè)捐贈(zèng)額未超過(guò)納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分等均可在稅前扣除。

七、專項(xiàng)附加扣除——

專項(xiàng)附加扣除是指在計(jì)算綜合所得應(yīng)納稅額時(shí)，除基本減除費(fèi)用和“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除外，允許疊加扣除的項(xiàng)目。根據(jù)草案，專項(xiàng)附加扣除包括子女支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金等五項(xiàng)。

八、綜合所得匯算清繳——

綜合所得匯算清繳是指納稅人在納稅年度終了后規(guī)定時(shí)期內(nèi)，依照稅法規(guī)定，自行匯總計(jì)算全年取得的綜合所得收入額，匯總后適用統(tǒng)一的扣除規(guī)定，按照適用的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，結(jié)合已扣繳稅款，確定該年度應(yīng)補(bǔ)或應(yīng)退稅額，并填寫年度納稅申報(bào)表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度納稅申報(bào)、結(jié)清全年稅款的行為。

九、自行納稅申報(bào)——

自行納稅申報(bào)是指依據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定，納稅人需要自行到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。根據(jù)個(gè)人所得稅法修正案（草案），主要情形包括：一是取得綜合所得需要辦理匯算清繳；二是取得應(yīng)稅所得沒(méi)有扣繳義務(wù)人；三是扣繳義務(wù)人未扣繳稅款；四是取得境外所得；五是因移居境外注銷中國(guó)戶籍；六是非居民個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)從兩處以上取得工資薪金所得；七是國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形。

十、 超額累進(jìn)稅率——

超額累進(jìn)稅率是把征稅對(duì)象的數(shù)額劃分為若干等級(jí)，對(duì)每個(gè)等級(jí)部分的數(shù)額分別規(guī)定相應(yīng)稅率，分別計(jì)算稅額，各級(jí)稅額之和為應(yīng)納稅額。

個(gè)人所得稅是目前我國(guó)第三大稅種

3500元的個(gè)稅起征點(diǎn)設(shè)定于2011年。從1980年《個(gè)人所得稅法》出臺(tái)至今，個(gè)稅起征點(diǎn)經(jīng)歷了3次調(diào)整，從1980年的800元，調(diào)整為2006年的1600元、2008年的2000元，再到2011年的3500元，并一直實(shí)施至今。

2018年政府工作報(bào)告指出：提高個(gè)人所得稅起征點(diǎn)，增加子女教育、大病醫(yī)療等專項(xiàng)費(fèi)用扣除，合理減負(fù)，鼓勵(lì)人民群眾通過(guò)勞動(dòng)增加收入、邁向富裕。

財(cái)政部部長(zhǎng)劉昆在做草案說(shuō)明時(shí)表示，個(gè)人所得稅是目前我國(guó)僅次于增值稅、企業(yè)所得稅的第三大稅種，在籌集財(cái)政收入、調(diào)節(jié)收入分配方面發(fā)揮著重要作用。

我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅實(shí)行分類稅制，將個(gè)人收入按性質(zhì)和來(lái)源不同分為11類，分別采用不同的征稅扣除辦法。其中，在工資、薪金扣除方面，目前規(guī)定基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)（即俗稱的個(gè)稅起征點(diǎn)）為3500元/月。

按照“逐步建立綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制”的要求，結(jié)合當(dāng)前征管能力和配套條件等實(shí)際情況，草案將工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得等4項(xiàng)勞動(dòng)型所得，納入綜合征稅范圍，適用統(tǒng)一的超額累進(jìn)稅率。

草案在提高綜合所得基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，明確現(xiàn)行的個(gè)人基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、住房公積金等專項(xiàng)扣除項(xiàng)目以及依法確定的其他扣除項(xiàng)目繼續(xù)執(zhí)行的同時(shí)，增加規(guī)定子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金等與人民群眾生活密切相關(guān)的專項(xiàng)附加扣除。

劉昆表示，專項(xiàng)附加扣除考慮了個(gè)人負(fù)擔(dān)的差異性，更符合個(gè)人所得稅基本原理，有利于稅制公平。

考慮到專項(xiàng)附加扣除的具體范圍、標(biāo)準(zhǔn)等比較復(fù)雜，難以在法律中直接規(guī)定，草案規(guī)定，專項(xiàng)附加扣除的具體范圍、標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)施步驟由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門商有關(guān)部門確定。