什么情況下會有退稅或需要補稅？

近日，2019年度個人所得稅綜合所得年度匯算啟動。

對普通人來說，“年度匯算”是什么？怎樣判斷自己需不需要辦理年度匯算？什么情況下會有退稅或需要補稅？4月1日，國家稅務(wù)總局、廣東省稅務(wù)局官網(wǎng)都掛出了《2019年度個人所得稅綜合所得年度匯算辦稅指引》，以問答形式對個人所得稅綜合所得年度匯算進行了通俗講解，并就各類公眾疑問進行解答。

什么是年度匯算？

通俗來說，年度匯算就是，居民個人將一個納稅年度內(nèi)取得的工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費等四項所得（以下稱“綜合所得”）合并后按年計算全年最終應(yīng)納的個人所得稅，再減除納稅年度已預(yù)繳的稅款后，計算應(yīng)退或者應(yīng)補稅額，向稅務(wù)機關(guān)辦理申報并進行稅款結(jié)算的行為。

什么情況下我需要辦理綜合所得年度匯算？

如果您同時符合以下條件，您就需要辦理年度匯算：

●您屬于稅法規(guī)定的中國居民個人；

●在一個納稅年度內(nèi)（2019年1月1日至12月31日期間）取得了工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬或者特許權(quán)使用費所得中的一項或多項；

●按年綜合計稅后需要申請退稅（自愿放棄退稅除外），或者應(yīng)當(dāng)補稅且存在以下情形之一：

①您的綜合所得年收入高于12萬元且應(yīng)補稅金額高于 400元；

②取得收入時，您的扣繳義務(wù)人未依法預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅。

我可以不辦理年度匯算嗎？

如果您是居民個人，且2019年度取得綜合所得時您的扣繳義務(wù)人已依法預(yù)扣預(yù)繳了個人所得稅，符合以下條件之一的，可以不辦理年度匯算：

●2019年度取得的綜合所得年收入合計不超過12萬元的；

●2019年度應(yīng)補繳稅額不超過400元的；

●2019年已預(yù)繳個人所得稅與年度應(yīng)納個人所得稅一致的；

●不申請退稅的。

如何快速直觀知道我是否需要辦理年度匯算？

對絕大部分2019年1月至12月固定在一個單位上班、領(lǐng)工資的納稅人來說，如符合條件的專項附加扣除均已及時報送至單位，每月發(fā)工資時單位依法扣繳了個人所得稅，年度內(nèi)未發(fā)生大病、捐贈支出的，納稅人年度預(yù)繳稅額基本與年度應(yīng)繳稅額相同，這種常見的“工薪族”不需要辦理年度匯算。

如果您不能確定自己全年預(yù)繳的稅款與應(yīng)納稅款是否一致，您可以登錄稅務(wù)總局官方發(fā)布的手機個人所得稅APP或者自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)站，根據(jù)引導(dǎo)進行相關(guān)操作，查看、確認或補充完善本人綜合所得相關(guān)收入、扣除等，系統(tǒng)可以自動計算出預(yù)繳稅款與應(yīng)納稅款二者差額。

需要退稅的，您可以自行決定是否申請退稅；年收入12萬元以上且補稅金額大于400元的，則需辦理年度匯算。您也可就相關(guān)問題咨詢專業(yè)人士。

哪些情形可以通過綜合所得年度匯算申請退稅？

退稅是納稅人的權(quán)利。從充分保障納稅人權(quán)益的角度出發(fā)，只要納稅人2019年度內(nèi)已預(yù)繳稅額高于年度應(yīng)納稅額，無論收入高低，無論退稅額多少，納稅人都可以申請退稅。常見情形有：

●2019年度綜合所得年收入額不足6萬元，但平時預(yù)繳過個人所得稅的；

●2019年度有符合條件的專項附加扣除，但預(yù)繳稅款時沒有申報扣除的；

●因年中、退職或者部分月份沒有收入等原因，減除費用6萬元、“三險一金”等專項扣除、子女等專項附加扣除、企業(yè)（職業(yè)）年金以及商業(yè)健康保險、稅收遞延型等扣除不充分的；

●沒有任職受雇單位，僅取得勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費所得，需要通過年度匯算辦理各種稅前扣除的；

●納稅人取得勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費所得，年度中間適用的預(yù)扣率高于全年綜合所得年適用稅率的；

●預(yù)繳稅款時，未申報享受或者未足額享受綜合所得稅收優(yōu)惠的，如殘疾人減征個人所得稅優(yōu)惠等；

●有符合條件的公益慈善捐贈支出，但預(yù)繳稅款時未辦理扣除的等。

哪些情形應(yīng)當(dāng)辦理綜合所得年度匯算補稅？

補稅是納稅人的義務(wù)。如果納稅人年度預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額的，且不符合國務(wù)院規(guī)定豁免匯算義務(wù)情形的（綜合所得年度不超過12萬元或者補稅金額不超過400元的），均應(yīng)當(dāng)辦理年度匯算補稅。常見情形有：

①在兩個以上單位任職受雇并領(lǐng)取工資薪金，預(yù)繳稅款時重復(fù)扣除了基本減除費用（5000元/月）；

②除工資薪金外，還有勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費，各項綜合所得的收入加總后，導(dǎo)致適用綜合所得年稅率高于預(yù)扣率；

③預(yù)扣預(yù)繳時扣除了不該扣除的項目，或者扣除金額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，年度合并計稅時因調(diào)減扣除額導(dǎo)致應(yīng)納稅所得額增加；

④納稅人取得綜合所得，因扣繳義務(wù)人未依法申報收入并預(yù)扣預(yù)繳稅款，需補充申報收入等。

未按規(guī)定辦理年度匯算，會有什么后果？

如果納稅人屬于需要退稅的情形，是否辦理年度匯算申請退稅是納稅人的權(quán)利，無需承擔(dān)任何責(zé)任。

如納稅人需要補稅（符合規(guī)定的免予匯算情形除外），未依法辦理綜合所得年度匯算的，可能面臨稅務(wù)行政處罰，并記入個人納稅信用檔案。