企業(yè)舉辦年會。企業(yè)年會上，表彰、抽獎、演出等活動精彩紛呈。然而，對企業(yè)來說，在歡快地舉行年會之余，稅務風險可千萬不能忽視。

問題一：酒店應該怎么開發(fā)票？

為了籌備年會，甲公司與A酒店簽訂了合同，合同約定，A酒店提供會議場地及相關(guān)配套服務。那么，A酒店應向甲公司開具品名為“場地租賃費”還是“會議展覽服務”的增值稅發(fā)票？

根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于明確金融、房地產(chǎn)開發(fā)、輔助服務等增值稅的通知》（財稅〔2016〕140號）第十條的規(guī)定，賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營性住宿場所提供會議場地及配套服務的活動，按照“會議展覽服務”繳納增值稅。

因此，A酒店應向甲公司開具品名為“會議展覽服務”的增值稅發(fā)票。

問題二：嘉賓機票能否抵扣進項稅額？

在年會活動中，甲公司邀請了主要供應商與客戶代表參加，并為其報銷了往返機票。那么，甲公司為供應商與客戶代表報銷的機票能否計算抵扣增值稅？

根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于國內(nèi)旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第31號）第一條的規(guī)定，“國內(nèi)旅客運輸服務”限于與本單位簽訂了合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務派遣員工發(fā)生的國內(nèi)旅客運輸服務。由于供應商與客戶代表不符合上述規(guī)定要求，因此上述支出涉及的增值稅進項稅額不能計算抵扣。

問題三：優(yōu)秀員工獎金怎么代扣個稅？

在年會活動中，甲公司向評選出的2019年度10名優(yōu)秀員工頒發(fā)榮譽證書，并每人獎勵現(xiàn)金5000元。那么，甲公司支付給優(yōu)秀員工的現(xiàn)金獎勵應按什么項目預扣預繳個人所得稅？

根據(jù)《個人所得稅法實施條例》第六條第一項的規(guī)定，工資、薪金所得，指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。因此，甲公司對于支付給優(yōu)秀員工的現(xiàn)金獎勵應按“工資、薪金所得”項目預扣預繳個人所得稅。

問題四：贈送禮品是否代扣代繳個稅？

企業(yè)在年會活動中，甲公司向邀請的主要供應商與客戶代表每人贈送了價值1萬元的精美禮品。那么，甲公司向供應商與客戶代表贈送禮品是否需要履行個人所得稅扣繳義務？

根據(jù)《財政部 稅務總局關(guān)于個人取得有關(guān)收入適用個人所得稅應稅所得項目的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第74號）第三條的規(guī)定，企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅，但企業(yè)贈送的具有價格折扣或折讓性質(zhì)的消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。因此，甲公司應按照“偶然所得”項目履行個人所得稅扣繳義務。

（作者單位：國家稅務總局北京市稅務局，國家稅務總局北京市延慶區(qū)稅務局）