注意啦！申報企業(yè)所得稅時將所有的稅金都做稅前扣除可能引發(fā)稅務風險！

小編現(xiàn)身說法：允許扣除的稅金范圍是有明確規(guī)定的。

案情概況

A公司是金屬制造業(yè)增值稅一般納稅人，2014年12月成立。會計小薇畢業(yè)后一直在A公司財務部門工作，負責增值稅申報和發(fā)票領購業(yè)務。今年5月，公司臨時安排她接手企業(yè)所得稅申報工作。

由于第一次辦理企業(yè)所得稅申報，加上申報期限將至，小薇緊趕慢趕，加班加點，終于做完了2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報。申報后沒幾天，小薇卻突然接到了稅務局的來電，告知她企業(yè)所得稅申報可能存在風險……

明明自己已經再三核對，怎么還會出現(xiàn)問題？小薇帶著一肚子疑問趕緊來到稅務局。原來，A公司的企業(yè)所得稅匯算清繳申報中“稅金及附加”一欄數(shù)據異常，觸發(fā)了稅收風險預警。小薇對此十分不解：“這一欄的數(shù)據我是按照公司實際繳納的全部稅款來填的，而且逐一核對了每個稅種、每條稅款記錄，怎么還會有錯？”

稅務人員告訴小薇：“企業(yè)實際繳納的稅金確實可以據實做稅前扣除，但按照規(guī)定，能進行稅前扣除的稅金不含企業(yè)所得稅及允許抵扣的增值稅，所以應該減去這部分稅額?！毙∞笨戳硕悇杖藛T給她提供的文件，意識到自己對稅金及附加的扣除范圍理解有誤，當即修改了申報表并補繳稅款及滯納金。

小薇表示：“企業(yè)所得稅的扣除規(guī)定較多，自己想當然地理解了‘稅金’的概念，沒有按政策規(guī)定填寫扣除數(shù)。今后自己要好好學習稅法，做到準確申報。感謝稅務人員的及時提醒和耐心輔導，及時地糾正了我的申報錯誤！”

風險提示

稅金：是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類，2017年版)》“稅金及附加”填報說明：填報納稅人經營活動發(fā)生的消費稅、城市維護建設稅、資源稅、土地增值稅和費附加等相關稅費。根據納稅人相關會計科目填報。納稅人在其他會計科目核算的稅金不得重復填報。

政策鏈接

1、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條  企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

2、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十一條  企業(yè)所得稅法第八條所稱稅金，是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加。

知識補充

在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，下列支出不得扣除：

(一)向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項；

(二)企業(yè)所得稅稅款；

(三)稅收滯納金；

(四)罰金、罰款和被沒收財物的損失；

(五)本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出；

(六)贊助支出；

(七)未經核定的準備金支出；

(八)與取得收入無關的其他支出。

注：政策如有變動，請以最新法規(guī)為準