財政部稅政司 稅務總局法規(guī)司有關負責人就小微企業(yè)普惠性稅收減免政策問答

     問：1月9日國務院常務會議決定再推出一批小微企業(yè)普惠性稅收減免措施，政策重點聚焦在哪些方面，在當前形勢下有何重要意義？

　　答：習近平總書記在中央經濟工作會議上強調，要實施更大規(guī)模的減稅降費，在新年賀詞中明確提出了“減稅降費政策措施要落地生根”的要求。1月9日國務院常務會議決定再推出一批小微企業(yè)普惠性稅收減免措施。這是今年減稅降費政策的重要內容，也是更大力度減稅的重要體現。總體上看，此次推出的小微企業(yè)普惠性稅收減免政策重點聚焦在三個方面：

　　一是突出普惠性實質性降稅。在小微企業(yè)減稅政策中，進一步放寬小型微利企業(yè)條件，與工業(yè)和信息化部等四部委小微企業(yè)標準高值銜接。這次小微企業(yè)的企業(yè)所得稅減稅，惠及1798萬家企業(yè)，占全國納稅企業(yè)總數的95%以上，其中98%是民營企業(yè)，也就是說，我國絕大部分企業(yè)主體都能夠從這個政策受惠。

　　二是實打實、硬碰硬，增強企業(yè)獲得感。將現行小微企業(yè)優(yōu)惠稅種由企業(yè)所得稅、增值稅，擴大至資源稅、城市維護建設稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等8個稅種和2項附加。同時，在降低小微企業(yè)實際稅負的同時，引入超額累進計稅辦法，小微企業(yè)年應稅所得不超過100萬元、100萬元到300萬元的部分，實際稅負降至5%和10%，年應納稅所得不超過300萬的企業(yè)稅負降低50%以上。小微企業(yè)四項政策均可追溯享受，自今年1月1日起實施。

　　三是切實可行、簡明易行。在小微企業(yè)所得稅政策方面，通過擴范圍、加力度，直接降低實際稅負，增強小微企業(yè)享受優(yōu)惠的確定性和便捷度，減少稅收遵從成本。小規(guī)模納稅人增值稅免稅標準, 直接由月銷售額3萬元提高到10萬元。初創(chuàng)科技型企業(yè)優(yōu)惠政策，也是直接提高標準、放寬范圍。同時，兼顧地方財力差異，采取了允許地方可在50%幅度內減征6項地方稅種和2項附加的措施。

　　小微企業(yè)是發(fā)展的生力軍、的主渠道、創(chuàng)新的重要源泉。當前我國經濟運行穩(wěn)中有變、變中有憂，外部環(huán)境復雜嚴峻，再推出一批小微企業(yè)普惠性稅收減免措施，有利于降低創(chuàng)新成本，增強小微企業(yè)發(fā)展動力，促進擴大就業(yè)。下一步，財政部、稅務總局等部門將按照黨中央、國務院決策部署，抓緊按程序推出增值稅改革等其他減稅降費措施，增強社會獲得感，推動形成積極穩(wěn)定的社會預期。

　　問：為什么將增值稅小規(guī)模納稅人免稅標準提高至月銷售額10萬元？

　　答：近年來，我國不斷加大對增值稅小規(guī)模納稅人的稅收優(yōu)惠力度，逐步將其免稅標準提高至月銷售額3萬元。本次進一步提高至月銷售額10萬元，免稅政策受益面大幅擴大，且稅收優(yōu)惠方式簡明易行好操作，將明顯增強企業(yè)獲得感，更大激發(fā)市場活力，支持小微企業(yè)發(fā)展壯大，更好發(fā)揮小微企業(yè)吸納就業(yè)主渠道的關鍵性作用。

　　問：與此前相比，這次出臺的小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有何變化？

　　答：第一，放寬小型微利企業(yè)標準，擴大小型微利企業(yè)的覆蓋面。政策調整前，小型微利企業(yè)年應納稅所得額、從業(yè)人數和資產總額標準上限分別為100萬元、工業(yè)企業(yè)100人（其他企業(yè)80人）和工業(yè)企業(yè)3000萬元（其他企業(yè)1000萬元）。此次調整明確將上述三個標準上限分別提高到300萬元、300人和5000萬元。

　　第二，引入超額累進計算方法，加大企業(yè)所得稅減稅優(yōu)惠力度。政策調整前，對年應納稅所得額不超過100萬元的小型微利企業(yè)，減按50%計入應納稅所得額，并按20%優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，即實際稅負為10%。此次調整引入超額累進計稅辦法，對年應納稅所得額不超過300萬元的小型微利企業(yè)，按應納稅所得額分為兩段計算，一是對年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，并按20%的稅率計算繳納企業(yè)所得稅，實際稅負為5%；二是對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，并按20%的稅率計算繳納企業(yè)所得稅，實際稅負10%。

　　舉例說明，一個年應納稅所得額為300萬元的企業(yè)，此前不在小型微利企業(yè)范圍之內，需要按25%的法定稅率繳納企業(yè)所得稅75萬元（300*25%=75萬元），按照新出臺的優(yōu)惠政策，如果其從業(yè)人數和資產總額符合條件，其僅需繳納企業(yè)所得稅25萬元（100*25%*20%+200*50%*20%=25萬元），所得稅負擔大幅減輕。

　　問：初創(chuàng)科技型企業(yè)相關的優(yōu)惠政策是什么？此次政策有什么調整？

　　答：創(chuàng)投企業(yè)和天使投資個人投向初創(chuàng)科技型企業(yè)可按投資額的70%抵扣應納稅所得額。政策調整前，初創(chuàng)科技型企業(yè)的主要條件包括從業(yè)人數不超過200人、資產總額和年銷售收入均不超過3000萬元等。此次調整將享受創(chuàng)業(yè)投資稅收優(yōu)惠的被投資對象范圍，進一步擴展到從業(yè)人數不超過300人、資產總額和年銷售收入均不超過5000萬元的初創(chuàng)科技型企業(yè)，與調整后的企業(yè)所得稅小型微利企業(yè)相關標準保持一致，從而進一步擴大了創(chuàng)投企業(yè)和天使投資人享受投資抵扣優(yōu)惠的投資對象范圍。

　　問：此次部分地方稅種和相關附加減征的政策是否可以和原有地方稅種優(yōu)惠政策同時享受？

　　答：已經享受了原有地方稅種優(yōu)惠政策的增值稅小規(guī)模納稅人，可以進一步享受本次普惠性稅收減免政策，也就是說兩類政策可以疊加享受。以城鎮(zhèn)土地使用稅為例，根據《財政部 國家稅務總局關于房產稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關問題的通知》（財稅〔2009〕128號），對在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內單獨建造的地下建筑用地，暫按應征稅款的50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅。在此基礎上，如果各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）進一步對城鎮(zhèn)土地使用稅采取減征50%的措施，則最高減免幅度可達75%。