原標(biāo)題：個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除下月執(zhí)行

　　再過一周多就要迎來個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除的新禮包。12月22日晚，國務(wù)院正式發(fā)布了《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法》。與征求意見稿相比，房租扣除最高標(biāo)準(zhǔn)從每月1200元上調(diào)至1500元，大病最高扣除限額從一年6萬元上漲至8萬元。

　　亮點(diǎn)一：子女扣除一年12000元

　　元旦即將實(shí)施的新個(gè)稅法，新設(shè)了子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、房貸利息、住房租金、贍養(yǎng)老人六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除。有關(guān)部門確定的最終標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)則都比征求意見稿有了相應(yīng)調(diào)整。

　　從2019年元旦起，納稅人子女上技校，也能獲得每年1.2萬元的子女教育專項(xiàng)扣除了。此前在征求意見稿中有關(guān)部門提出，納稅人子女正在接受小學(xué)、初中、高中階段教育的，可以獲得專項(xiàng)扣除。這次對(duì)于高中階段教育的范疇，有關(guān)部門在原來普通高中和中等職業(yè)教育之外，新增了技工教育這一項(xiàng)。

　　在操作中，既可以由父母一方全額扣除，也可以父母每月分別扣除500元。扣除方式確定后，一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。

　　稅務(wù)部門特別提示，因病或其他非主觀原因休學(xué)，但在學(xué)籍繼續(xù)保留的期間，以及施教機(jī)構(gòu)按規(guī)定組織實(shí)施的寒暑假等假期，均可連續(xù)扣除不受影響。

　　同時(shí)，子女在境內(nèi)接受教育的不需要特別留存資料；但對(duì)于在境外接受教育的，需留存境外學(xué)校錄取通知書、留學(xué)簽證等相關(guān)教育資料。

　　在繼續(xù)教育方面，這次基本保持了征求意見稿，學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育每月扣除400元；職業(yè)資格繼續(xù)教育取得相關(guān)證書可扣除3600元/年。但稅務(wù)部門也提醒納稅人有一個(gè)例外情況存在：正在接受本科及以下學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的，此時(shí)一方面可以由父母選擇按照子女教育扣除相關(guān)費(fèi)用，另一方面也可以由子女本人選擇按照繼續(xù)教育的項(xiàng)目進(jìn)行扣除。但是在此情況下，不能出現(xiàn)父母扣除子女教育費(fèi)用，同時(shí)子女也扣除繼續(xù)教育項(xiàng)目的情況，兩類扣除不能同時(shí)享受。

　　亮點(diǎn)二：房租扣除標(biāo)準(zhǔn)最高漲25%

　　每月交完房租，可能到手的工資已經(jīng)少了將近一半，房租水漲船高，成了很多新入職者最大的生活壓力。這次稅務(wù)部門考慮到相關(guān)情況，大幅提高了房租專項(xiàng)附加扣除的標(biāo)準(zhǔn)。

　　新政規(guī)定，直轄市、省會(huì)(首府)城市、計(jì)劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市為每月扣除額度1500元(征求意見稿標(biāo)準(zhǔn)為1200元)，漲幅高達(dá)25%；除上述城市以外的，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬人的城市是每月1100元，而此前為1000元，漲幅為10%；除上述城市以外的，市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬人(含)的城市仍維持在每月800元。

　　在房貸扣除方面，這次政策基本延續(xù)了征求意見稿的規(guī)定，標(biāo)準(zhǔn)仍為每月1000元。不過，有關(guān)部門這次首次明確了扣除期限最長不超過240個(gè)月，即20年。

　　與此同時(shí)，稅務(wù)部門明確表態(tài)，所謂首套住房貸款為本人或者配偶，單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀行或住房公積金個(gè)人住房貸款，為本人或配偶購買中國境內(nèi)住房而發(fā)生的首套住房貸款利息支出。同時(shí)，住房貸款利息支出是否符合政策，可查閱貸款合同(協(xié)議)，或者向辦理貸款的銀行、住房公積金中心進(jìn)行咨詢。

　　亮點(diǎn)三：大病醫(yī)療扣除上限提至8萬

　　身體健康無疑是每個(gè)職場(chǎng)人工作和納稅的基礎(chǔ)，這次有關(guān)部門決定提高大病附加扣除的上限。新政規(guī)定，每年1月1日至12月31日，與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)(指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分)累計(jì)超過15000元的部分，在不超過8萬元的限額內(nèi)，可以據(jù)實(shí)扣除。

　　而原來的征求意見稿規(guī)定，在社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)記錄的(包括醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分和醫(yī)保目錄范圍外的自費(fèi)部分)，由個(gè)人負(fù)擔(dān)超過15000元的醫(yī)藥費(fèi)用支出部分，為大病醫(yī)療支出，可以按照每年最高6萬元標(biāo)準(zhǔn)的限額據(jù)實(shí)扣除。

　　對(duì)比征求意見稿不難看出，新政將最高扣除限額從6萬元提高到了8萬元，漲了2萬元。不過在扣除內(nèi)容方面，征求意見稿包括醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分和醫(yī)保目錄范圍外的自費(fèi)部分，新政則明確規(guī)定僅限醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分。

　　稅務(wù)部門同時(shí)強(qiáng)調(diào)，患者需保留醫(yī)藥服務(wù)收費(fèi)及醫(yī)保報(bào)銷相關(guān)票據(jù)原件或復(fù)印件。

　　亮點(diǎn)四：贍養(yǎng)父母每月可扣除2000元

　　關(guān)于贍養(yǎng)老人的扣除標(biāo)準(zhǔn)，這次新政未發(fā)生變化，依然規(guī)定納稅人為獨(dú)生子女的，每月可扣除2000元；納稅人為非獨(dú)生子女，可以兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，但每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月1000元，具體分?jǐn)偡绞桨ň鶖?、約定、指定分?jǐn)?，其中約定、指定的需留存分?jǐn)倕f(xié)議。

　　新政也首次明確，被贍養(yǎng)人包括了生父母、繼父母、養(yǎng)父母，以及子女均已去世的祖父母、外祖父母。專項(xiàng)扣除的期限是被贍養(yǎng)人年滿60周歲的當(dāng)月至贍養(yǎng)義務(wù)終止的年末。

　　為您釋疑

　　每年3月至6月匯算清繳

　　從2019年開始，除大病醫(yī)療外，子女教育、贍養(yǎng)老人、住房貸款利息、住房租金、繼續(xù)教育，職工均可在單位發(fā)放工資薪金時(shí)，按月享受專項(xiàng)附加扣除政策。

　　首次享受個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除優(yōu)惠時(shí)，個(gè)人需填報(bào)《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除信息表》給任職受雇單位，單位在每個(gè)月發(fā)放工資時(shí)，比照“三險(xiǎn)一金”扣除模式為大家辦理專項(xiàng)附加扣除。

　　稅務(wù)部門還解釋，2019年新個(gè)稅法實(shí)施首年發(fā)生的大病醫(yī)療支出，要在2020年才能辦理。另外，所有大病醫(yī)療扣除不能由單位代扣。

　　新政規(guī)定，自2020年起，每年3月1日至6月30日為上一年度的匯算清繳申報(bào)集中辦理期。具體來說，在2020年3月1日至6月30日內(nèi)，市民可把大病醫(yī)療支出項(xiàng)目、不愿意將相關(guān)專項(xiàng)附加扣除信息報(bào)送給任職受雇單位的、以及納稅年度內(nèi)未足額享受專項(xiàng)附加扣除的其他情形，全部向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳申報(bào)，屆時(shí)再進(jìn)行扣除。

　　另外，對(duì)于虛假申報(bào)騙取專項(xiàng)附加扣除的，稅務(wù)部門將采取事后抽查方式對(duì)市民進(jìn)行檢查和糾正。稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)市民提供虛假信息的，將責(zé)令改正并通知扣繳義務(wù)人；情節(jié)嚴(yán)重的將被納入信用信息系統(tǒng)并實(shí)施聯(lián)合懲戒。

　　FESCO旗下中瑞方勝金融服務(wù)公司總經(jīng)理杜成分析，調(diào)整后的六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除政策，進(jìn)一步體現(xiàn)了讓利于民的原則。

　　幫您算賬

　　2019年1月起，我國首次針對(duì)工薪收入實(shí)行按年綜合計(jì)稅，打破以往按月計(jì)稅的分類所得稅制做法。因此，即便納稅人每月收入恒定，繳納的個(gè)稅也會(huì)隨累計(jì)總收入攀升而增加，每月對(duì)應(yīng)的個(gè)稅預(yù)扣率也可能由低檔升至高檔。當(dāng)工薪收入不超過36000元時(shí)，對(duì)應(yīng)的預(yù)扣率是3%；超過36000元至144000元時(shí)預(yù)扣率10%；超過144000元至300000元預(yù)扣率20%。最高檔為收入超過96萬元時(shí)預(yù)扣率45%。

　　假設(shè)某職員2015年入職，2019年每月應(yīng)發(fā)工資均為30000元，每月減除費(fèi)用5000元，“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除為4500元。從2019年1月起該職工每月可享受子女教育與贍養(yǎng)老人2項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除共計(jì)2000元。假設(shè)沒有其他減免收入及減免稅額等情況，以2019年前三個(gè)月為例，其每月個(gè)稅應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額的計(jì)算方法如下：

　　一月份：

　　(30000-5000-4500-2000)×3%=555元；

　　二月份：

　　(30000×2-5000×2-4500×2-2000×2)×10%-2520-555=625元；

　　三月份：

　　(30000×3-5000×3-4500×3-2000×3)×10%-2520-555-625=1850元。

　　上述計(jì)算結(jié)果表明，由于2月份累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額為37000元，已適用更高檔次的10%稅率，因此2月份和3月份預(yù)扣預(yù)繳稅款有所增加。其1月、2月、3月將分別預(yù)繳個(gè)稅555元、625元和1850元。(趙鵬)