個稅設(shè)計上的不完善，導(dǎo)致個稅在實際操作過程中出現(xiàn)了一些漏洞和問題。

一方面，個稅總體規(guī)模太小，阻礙了個稅調(diào)節(jié)功能的更大發(fā)揮。

另一方面，個稅的結(jié)構(gòu)設(shè)置不利于工薪階層，使得個人所得稅逐漸演變成“工薪稅”。

普通工薪階層變成了個稅的納稅主力。相比之下，高收入階層的貢獻率則明顯不足。更為嚴重的是，在實際操作過程中，富裕階層可以通過各種手段進行所謂合理“避稅”，少數(shù)高收入者甚至逃稅漏稅，在社會上造成惡劣影響。

為了適應(yīng)經(jīng)濟社會的發(fā)展，以及彌補現(xiàn)行的不足，此次個稅修法體現(xiàn)出諸多的創(chuàng)新性。這集中體現(xiàn)在三個方面：

一是在建立綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制方面邁出了重要一步。草案首次把工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬和特許權(quán)使用費等四項性所得納入綜合征稅范圍，適用統(tǒng)一的超額累進稅率，并且按年來征稅，同時將個稅起征點從目前的月收入3500元提高到月收入5000元或年收入6萬元；

二是首次設(shè)立專項附加扣除。在現(xiàn)行的社會保障專項扣除項目以及依法確定的其他扣除項目繼續(xù)執(zhí)行的同時，增加規(guī)定子女支出、繼續(xù)教育支出、大病支出、住房貸款利息和住房租金等與人民群眾生活密切相關(guān)的專項附加扣除；

三是增加反避稅條款。針對個人不按獨立交易原則轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)、在境外避稅地避稅、實施不合理商業(yè)安排獲取不當稅收利益等避稅行為，賦予稅務(wù)機關(guān)按合理方法進行納稅調(diào)整的權(quán)力。需要補征稅款的，應(yīng)當補征稅款，并依法加收利息。

總的來看，此次個稅法修訂“提低、擴中、限高”的意圖十分明顯，而且在措施方面進行了多項創(chuàng)新。這樣，通過個人所得稅制度的改革，將有力地推動在社會各階層中形成更加合理的稅負公平，這對于進一步縮小收入分配差距也大有裨益。

加強高收入人群監(jiān)管 增加反避稅條款堵漏洞

此次個稅修正案草案一大亮點就是增加反避稅規(guī)定，針對個人不按獨立交易原則轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)、在境外避稅地避稅、實施不合理商業(yè)安排獲取不當稅收利益等避稅行為，賦予稅務(wù)機關(guān)按合理方法進行納稅調(diào)整的權(quán)力。

“規(guī)定稅務(wù)機關(guān)做出納稅調(diào)整，需要補征稅款的，應(yīng)當補征稅款，并依法加收利息?！眲⒗ピ谡f明中指出。

據(jù)悉，更多加強稅收征管措施也寫入草案。“此次修法增加反避稅內(nèi)容，旨在讓納稅人更依法履行納稅義務(wù)，對社會更公平?！崩钊f甫建議，下一步在操作層面應(yīng)加強社會各方面的聯(lián)動配合，不單是稅務(wù)部門，要通過各界提供信息支持，各方攜手堵住稅收漏洞，讓納稅更公開透明。

個人所得稅法修正案草案明確，擬增加反避稅條款堵塞稅收漏洞，維護國家稅收權(quán)益。

財政部部長劉昆就草案作說明時說，草案參照企業(yè)所得稅法有關(guān)反避稅規(guī)定，針對個人不按獨立交易原則轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)、在境外避稅地避稅、實施不合理商業(yè)安排獲取不當稅收利益等避稅行為，賦予稅務(wù)機關(guān)按合理方法進行納稅調(diào)整的權(quán)力。

同時，規(guī)定稅務(wù)機關(guān)作出納稅調(diào)整，需要補征稅款的，應(yīng)當補征稅款，并依法加收利息。

劉昆表示，為保障個人所得稅改革的順利實施，草案明確了非居民個人征稅辦法，并進一步健全了與個人所得稅改革相適應(yīng)的稅收征管制度。