繼“營改增”后，中國財稅改革再邁大步。7月1日起，中國將全面推進資源稅改革，給經(jīng)濟發(fā)展增添更多綠色。

全面推進資源稅改革是中國財稅體制改革的重要內(nèi)容。2010年起，中國先后對原油、天然氣、煤炭等6個品目實行了資源稅改革試點。

此次改革的關(guān)鍵內(nèi)容有兩點。一是將征稅范圍從現(xiàn)行的鹽、礦產(chǎn)品逐步擴展至水、森林、草場、灘涂等自然資源；二是對絕大多數(shù)礦產(chǎn)品由從量定額計征改為從價計征，即將稅收與資源的市場價格直接掛鉤。資源價格上漲、企業(yè)利潤增長時，稅收相應(yīng)增加；價格下跌、利潤下滑時，稅收隨之減少。這是此次改革的核心。

各類礦產(chǎn)品的稅率幅度由中央統(tǒng)一規(guī)定，地方按照改革前后稅費平移的原則，在幅度內(nèi)確定具體稅率。一些開采難度大、成本高以及綜合利用的資源還可享受稅收優(yōu)惠。

除“立稅”外，方案還明確要求“清費”：取締地方違規(guī)設(shè)立的收費基金項目，停止征收價格調(diào)節(jié)基金。這相當于從源頭上堵住了地方亂收費的“口子”。

在“綠色”已成中國五大發(fā)展理念之一的背景下，全面推進資源稅改革將給中國經(jīng)濟帶來多重利好。

直接的好處在于企業(yè)稅費負擔(dān)將減輕。目前中國各地涉及礦產(chǎn)資源的收費基金項目較多，許多收費基金與資源稅征收對象、方式和環(huán)節(jié)相同，造成資源稅費重疊，既加重了企業(yè)負擔(dān)，又導(dǎo)致稅費關(guān)系混亂。

上海財經(jīng)大學(xué)公共經(jīng)濟管理學(xué)院教授胡怡建指出，在此情況下，理順稅費關(guān)系成為資源稅改革的關(guān)鍵。

本次資源稅改革進一步規(guī)范了稅費關(guān)系，有助于減輕企業(yè)不合理負擔(dān)，為企業(yè)改善生產(chǎn)經(jīng)營狀況、提高經(jīng)濟效益創(chuàng)造良好的環(huán)境。

這一點此前已有所體現(xiàn)。據(jù)國家稅務(wù)總局數(shù)據(jù)，原油、天然氣、煤炭推行資源稅改革后，2016年上半年共減收資源稅約101.7億元(人民幣，下同)，平均降幅超過30%。

“從價計征改革前，公司按3元/噸繳納資源稅，稅負大概16%，改革后石灰石最高稅率只有6%。”山東一家石灰石開采銷售企業(yè)財務(wù)總監(jiān)王傳君說。

地方政府也可增加收入。在中國，資源稅是地方政府的重要收入來源。官方數(shù)據(jù)顯示，近10年來資源稅年均增長率高達27%。但在確定多數(shù)礦產(chǎn)品的稅率上，地方政府并無實權(quán)。

此次改革賦予地方政府確定部分資源稅目稅率、稅收優(yōu)惠及提出開征新稅目建議等稅政管理權(quán)，有利于調(diào)動其發(fā)展經(jīng)濟和組織稅收的積極性。

長遠的好處在于促進資源節(jié)約與有效利用，助力綠色發(fā)展。

此前中國礦產(chǎn)品資源稅實行從量定額計征，即一種資源無論稀缺程度、價格水平如何波動，稅額標準都沒太大變化。這種征收辦法在資源價格暴漲時無法切實發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用，價格大跌時又令企業(yè)“壓力山大”。

同時，從量計征也無法解決當前中國資源開采利用效率低、消耗總量大、資源浪費突出等問題。

國稅總局稅收科學(xué)研究所所長李萬甫稱，此次改革構(gòu)建了資源品價格與稅負之間的聯(lián)動機制，資源品稅負內(nèi)化于價格之中，能使價格有效反映供求狀況及稀缺狀態(tài)，有利于健全科學(xué)合理的資源價格形成機制，進而提高資源的使用效率，促進節(jié)約利用。

此外，擴大征稅范圍也有利于健全資源稅制，增強其生態(tài)調(diào)節(jié)功能?！斑@將使資源稅成為名副其實的‘綠色稅收’?！焙ㄕf。

從國家稅務(wù)總局獲悉，在此前對原油、天然氣、煤炭、稀土、鎢、鉬等6個品目成功實施資源稅改革的基礎(chǔ)上，今年7月1日起，我國將全面推開資源稅改革，實行從價計征，清理收費基金，突破目前僅對礦產(chǎn)品和鹽征稅的局限，試點開征水資源稅。

啟動水資源費改稅試點，是全面推開資源稅改革的一大亮點。據(jù)了解，我國水資源總量2.8萬億立方米，居世界第6位，但人均占有量僅為世界平均水平的28%。尤其是在北方地區(qū)，水資源短缺、水生態(tài)環(huán)境惡化等問題突出。為促進資源節(jié)約利用，自1988年起，我國已開征水資源費。此次改革利用稅收強制性、規(guī)范性的特點，將強化政府對水資源適用的調(diào)控能力，進而有效配置水資源。

“要開征水資源稅了，那我澆地灌溉，是不是用水成本要漲了？”“平時我在家洗洗涮涮，是不是也得多掏錢了呀？”對此，稅務(wù)總局相關(guān)負責(zé)人介紹，改革將通過水資源費改稅的方式進行，避免稅費重復(fù)征收，不會增加正常居民生活用水和一般企業(yè)用水負擔(dān)。改革同時也將保障農(nóng)業(yè)生產(chǎn)中的合理用水，而且對規(guī)定限額內(nèi)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水、企業(yè)回收利用的采礦排水等安排了優(yōu)惠政策。

此外，稅務(wù)總局表示，為確保改革成效，將對洗車、洗浴、高爾夫球場、滑雪場等高耗水行業(yè)、超計劃取用水的納稅人和在高超采地區(qū)取用地下水的納稅人從高設(shè)定稅率，提高負擔(dān)水平。

差別化征收的水資源稅制度設(shè)計正倒逼不少企業(yè)重新定位發(fā)展思路。一家鑄造公司的相關(guān)負責(zé)人表示，按照測算，企業(yè)向工業(yè)化、節(jié)能化轉(zhuǎn)型成功后，所在硅砂行業(yè)每生產(chǎn)1噸水洗砂，可節(jié)約耗水1.24噸，對企業(yè)而言節(jié)省了大筆費用。

全面推開資源稅試點后，稅目稅率幅度如何定？稅務(wù)總局財產(chǎn)和行為稅司有關(guān)負責(zé)人介紹，鑒于各地區(qū)存在資源條件、經(jīng)濟發(fā)展水平差異，此次改革將由中央統(tǒng)一規(guī)定礦產(chǎn)品的稅率幅度，在此范圍內(nèi)，各省根據(jù)實際情況確定適用稅率。此外，為支持當前礦業(yè)經(jīng)濟發(fā)展、降低企業(yè)負擔(dān)，改革還適當調(diào)低了多數(shù)礦種的稅率幅度上限。

從7月1日起，資源稅改革全面推開，絕大多數(shù)礦產(chǎn)品資源稅由從量定額計征改為從價計征，即將稅收與資源的市場價格直接掛鉤。

　　從價計征減輕當前礦企負擔(dān)

　　擴大從價計征的資源品目范圍是這次稅改的一大亮點，也是對企業(yè)影響最直接的一個方面。目前，我國僅有煤炭、原油、天然氣等6種資源品目按價計征，還有100多種資源仍是從量計征的。從7月1日起，鐵礦、金礦、銅礦、鋁土礦、鉛鋅礦等21個列舉名稱的資源品目以及未列舉名稱的其他金屬礦都納入了從價計征的范圍，并確定了1%至15%的稅率幅度。

　　國家稅務(wù)總局稱，從價計征機制實現(xiàn)了資源稅收入與資源價格掛鉤，資源價格上漲時可以自動增加收入，抑制相關(guān)經(jīng)濟領(lǐng)域可能出現(xiàn)的“過熱”。資源市場低迷、礦價走低時可以自動降低稅負，減輕企業(yè)負擔(dān)，防止相關(guān)礦業(yè)“過冷”，對礦業(yè)經(jīng)濟發(fā)展起到“自動穩(wěn)定器”的調(diào)節(jié)作用。

　　對此，卓創(chuàng)資訊分析師張欣欣認為，當前，礦產(chǎn)品價格大幅下滑，90%的礦山處于虧損狀態(tài)，資源稅從量計征無疑加重了企業(yè)負擔(dān)，成為壓垮企業(yè)的最后一根“稻草”。從價計征，有利于解決目前礦業(yè)資源稅費過高、負擔(dān)過重問題，提高國內(nèi)礦山競爭力；可促使企業(yè)提高生產(chǎn)技術(shù)，提高資源的利用率、降低能耗；有利于提高礦山管理水平和經(jīng)濟效益，淘汰一批高能耗、低技術(shù)含量的企業(yè)，抑制目前礦業(yè)行業(yè)產(chǎn)能過剩的局面。

　　華泰期貨研究所一份報告估算，以鋁土礦為例，從量計征資源稅大部分在20元/噸左右，改成從價計征后稅率幅度為3%至9%，按每噸價格基礎(chǔ)200元計算，最高稅率9%時稅費為18元/噸，最低稅率3%時僅為6元/噸，分別比原來降低了10%和70%。

　　具體適用稅率因地確定

　　全面推開資源稅改革如何確定稅率，對于企業(yè)有何影響？

　　據(jù)稅務(wù)總局財產(chǎn)和行為稅司有關(guān)負責(zé)人介紹，此次改革由中央統(tǒng)一規(guī)定礦產(chǎn)品的稅率幅度，在此范圍內(nèi)，省級人民政府按照改革前后稅費平移原則，并根據(jù)資源稟賦、企業(yè)承受能力等因素，對主要應(yīng)稅產(chǎn)品提出具體適用稅率建議，這樣就擴大了省級政府的稅權(quán)。

　　業(yè)內(nèi)人士稱，省級稅權(quán)的擴大有利于地方政府因地制宜制定相關(guān)稅收政策，兼顧處理經(jīng)濟發(fā)展與組織財政收入的關(guān)系，更好地發(fā)揮地方政府主觀能動性，統(tǒng)籌和保障各方利益。如資源大省湖南，在調(diào)查測算資源稅稅目稅率后，向財政部、國家稅務(wù)總局提交了《關(guān)于上報湖南省資源稅擬定稅率預(yù)審的請示》，共計擬定20個應(yīng)稅資源品目。

　　在國金證券分析師賀國文看來，此次稅改要求遵循改革前后稅費平移原則，全面鋪開以后，地方政府違規(guī)設(shè)立收費基金的情況有望得到緩解，比如有色企業(yè)的稅費壓力或有所減輕。

　　“資源稅改革全面推開，將逐步釋放五重改革紅利?！?/span>稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所所長李萬甫說，一是逐步理順政府與企業(yè)的分配關(guān)系，促進資源行業(yè)持續(xù)健康發(fā)展；二是進一步規(guī)范稅費關(guān)系，減輕企業(yè)不合理負擔(dān)；三是強化稅收調(diào)節(jié)機制，原則上對資源賦存條件好、價格高的資源多征稅，對條件差、價格低的資源少征稅，并對開采難度大及綜合利用的資源給予稅收優(yōu)惠，促進資源節(jié)約和高效利用；四是充分調(diào)動地方發(fā)展經(jīng)濟和組織收入的積極性，做到因地制宜、精準施策；五是統(tǒng)一規(guī)范稅制，為資源稅改革立法工作奠定良好基礎(chǔ)。