為加強(qiáng)個(gè)人所得稅征收管理，規(guī)范自行納稅申報(bào)行為，根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)＜個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法（試行）＞的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕162號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，我局定于2016年1月1日至3月31日開展2015年度年所得12萬元以上納稅人個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)工作?，F(xiàn)就有關(guān)事項(xiàng)通告如下：

    一、申報(bào)對(duì)象

    2015年度年所得12萬元以上的納稅人（不包括在中國(guó)境內(nèi)無住所，且在一個(gè)納稅年度中在中國(guó)境內(nèi)居住不滿1年的個(gè)人），無論取得的各項(xiàng)所得是否已足額繳納了個(gè)人所得稅，均應(yīng)辦理納稅申報(bào)。

    二、申報(bào)資料

    《個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表（適用于年所得12萬元以上的納稅人申報(bào)）》（以下簡(jiǎn)稱《納稅申報(bào)表》）；個(gè)人有效身份證件（包括居民身份證、護(hù)照、回鄉(xiāng)證、軍人身份證件等）復(fù)印件。

    《納稅申報(bào)表》可以從地稅網(wǎng)站（http://www.szds.gov.cn）“納稅服務(wù)—資料下載—表證單書”欄目中下載，也可以直接到各區(qū)地方稅務(wù)局（稅務(wù)所）辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取。

    三、申報(bào)內(nèi)容

    （一）年所得12萬元以上，是指納稅人在一個(gè)納稅年度內(nèi)以下11項(xiàng)所得合計(jì)數(shù)額達(dá)到12萬元：“工資、薪金所得”“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”“對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得”“勞務(wù)報(bào)酬所得”“稿酬所得”“特許權(quán)使用費(fèi)所得”“利息、股息、紅利所得”“財(cái)產(chǎn)租賃所得”“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”“偶然所得”，以及“經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得”。 

    （二）年所得12萬元的計(jì)算不含以下所得：

    1.個(gè)人所得稅法第四條第一項(xiàng)至第九項(xiàng)規(guī)定的免稅所得，即:

    （1）省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委、中國(guó)人民解放軍軍以上單位,以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金；

    （2）國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息；
    （3）按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的、津貼，即按照國(guó)務(wù)院規(guī)定發(fā)放的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼以及國(guó)務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼；

    （4）福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金；
    （5）保險(xiǎn)賠款；
    （6）軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)；
    （7）按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)；
    （8）依照我國(guó)有關(guān)規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；
    （9）中國(guó)政府參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。

    2.個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第六條規(guī)定可以免稅的來源于中國(guó)境外的所得。即在中國(guó)境內(nèi)無住所但居住1年以上5年以下的個(gè)人，其來源于中國(guó)境外的所得，由中國(guó)境外公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟(jì)組織或者個(gè)人支付的部分。

    3.個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第二十五條規(guī)定的，單位按照國(guó)家規(guī)定為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的基本費(fèi)、基本保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金。

    （三）年所得12萬元中各項(xiàng)所得按照下列方法計(jì)算：

    1.工資、薪金所得，按照未減除費(fèi)用（每月3500元）及附加減除費(fèi)用（每月1300元）的收入額計(jì)算。

    2.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，按照應(yīng)納稅所得額計(jì)算。實(shí)行查賬征收的，按照每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額計(jì)算；實(shí)行定期定額征收的，按照納稅人自行申報(bào)的年度應(yīng)納稅所得額計(jì)算，或者按照其自行申報(bào)的年度應(yīng)納稅經(jīng)營(yíng)額乘以應(yīng)稅所得率計(jì)算。

    3.對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，按照每一納稅年度的收入總額計(jì)算，即按照承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)者實(shí)際取得的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，加上從承包、承租的企事業(yè)單位中取得的工資、薪金性質(zhì)的所得計(jì)算。

    4.勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照未減除費(fèi)用（每次800元或者每次收入的20%）的收入額計(jì)算。

    5.財(cái)產(chǎn)租賃所得，按照未減除費(fèi)用（每次800元或者每次收入的20%）和修繕費(fèi)用的收入額計(jì)算。

    6.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照應(yīng)納稅所得額計(jì)算，即按照以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)過程中繳納的稅金及有關(guān)合理費(fèi)用后的余額計(jì)算。其中對(duì)股票轉(zhuǎn)讓所得，以一個(gè)納稅年度內(nèi)，個(gè)人股票轉(zhuǎn)讓所得與損失盈虧相抵后的正數(shù)為申報(bào)所得數(shù)額，盈虧相抵為負(fù)數(shù)的，此項(xiàng)所得按“零”填寫。

    7.利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，按照收入額全額計(jì)算。

    （四）年所得12萬元以上的納稅人，需要填寫申報(bào)個(gè)人的相關(guān)基礎(chǔ)信息、各項(xiàng)所得的年所得額、應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額、已繳（扣）稅額、抵扣稅額、減免稅額、應(yīng)補(bǔ)稅額、應(yīng)退稅額。個(gè)人的相關(guān)基礎(chǔ)信息包括姓名、國(guó)籍、身份證照類型及號(hào)碼、任職受雇單位及行業(yè)、職務(wù)、職業(yè)、境內(nèi)有效聯(lián)系地址及郵編、聯(lián)系電話。如果是外籍人員，還需填報(bào)在華天數(shù)信息。

     四、申報(bào)地點(diǎn)

    （一）在中國(guó)境內(nèi)有任職、受雇單位的，向任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

    （二）在中國(guó)境內(nèi)有兩處或者兩處以上任職、受雇單位的，選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

    （三）在中國(guó)境內(nèi)無任職、受雇單位，年所得項(xiàng)目中有個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得或者對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得（以下統(tǒng)稱生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得）的，向其中一處實(shí)際經(jīng)營(yíng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

    （四）在中國(guó)境內(nèi)無任職、受雇單位，年所得項(xiàng)目中無生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得的，向戶籍所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。在中國(guó)境內(nèi)有戶籍，但戶籍所在地與中國(guó)境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的，選擇并固定向其中一地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。在中國(guó)境內(nèi)沒有戶籍的，向中國(guó)境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)（經(jīng)常居住地，是指納稅人離開戶籍所在地最后連續(xù)居住一年以上的地方）。

     上述主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，是指主管的區(qū)地方稅務(wù)局（稅務(wù)所）。

    五、申報(bào)期限

    2015年度年所得達(dá)到12萬元的納稅人，應(yīng)該在2016年1月1日至3月31日期間辦理納稅申報(bào)。

    納稅人不能按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，需要延期的，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱《稅收征管法》）第二十七條和《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》（以下簡(jiǎn)稱《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》）第三十七條的規(guī)定辦理。

    六、申報(bào)方式

    納稅人可自行選用窗口申報(bào)、互聯(lián)網(wǎng)申報(bào)和郵寄申報(bào)方式進(jìn)行申報(bào)。

    （一）窗口申報(bào)方式：由納稅人直接到主管的區(qū)地方稅務(wù)局（稅務(wù)所）辦稅服務(wù)廳辦理，也可以委托有稅務(wù)代理資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)或者他人代為辦理，或者由扣繳義務(wù)人代為報(bào)送納稅人填寫簽名的《納稅申報(bào)表》。

    （二）互聯(lián)網(wǎng)申報(bào)方式：由納稅人通過深圳地稅網(wǎng)站（http://www.szds.gov.cn）進(jìn)入“電子稅務(wù)局（自然人用戶）”頁面，注冊(cè)登錄后選擇“辦稅服務(wù)—年所得12萬申報(bào)”進(jìn)行申報(bào)，該系統(tǒng)還同時(shí)提供申報(bào)納稅信息實(shí)時(shí)查詢和完稅證明在線打印等功能。

    此外，原使用的“年所得12萬以上自行申報(bào)系統(tǒng)”暫時(shí)保留，用戶仍可在“電子稅務(wù)局（自然人用戶）—年12萬以上用戶”界面進(jìn)行申報(bào)，2016年申報(bào)期結(jié)束后該系統(tǒng)將關(guān)閉。

    （三）郵寄申報(bào)方式：由納稅人采取掛號(hào)信函形式辦理。將填寫好的《納稅申報(bào)表》寄給主管的區(qū)地方稅務(wù)局，信封正面左下方注明“個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)”字樣。稅務(wù)機(jī)關(guān)以郵政部門掛號(hào)信函收據(jù)作為申報(bào)憑據(jù)，以寄出的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期。

    對(duì)于申報(bào)“應(yīng)補(bǔ)稅額”或“應(yīng)退稅額”大于零的納稅人，需在申報(bào)期內(nèi)清繳稅款或申辦退稅。自然人電子稅務(wù)局可直接網(wǎng)上繳納稅款，其他申報(bào)方式涉及清繳稅款或申辦退稅的，須持本人身份證照到主管區(qū)地方稅務(wù)局（稅務(wù)所）辦理。

    七、法律責(zé)任

    納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料，或不如實(shí)申報(bào)的，依照《稅收征管法》第六十二條、第六十三條、第六十四條和第六十九條的相關(guān)規(guī)定處理。

    稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，依照《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第九十八條的相關(guān)規(guī)定處理。

    八、其它事項(xiàng)

    其它未盡事項(xiàng)按《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例、《稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)＜個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法（試行）＞的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕162號(hào)）等法律、法規(guī)的規(guī)定辦理。

    扣繳義務(wù)人、納稅義務(wù)人需進(jìn)一步了解或咨詢有關(guān)事項(xiàng)，可撥打深圳地稅咨詢電話12366-2咨詢，或登錄深圳地稅網(wǎng)站（http://www.szds.gov.cn）查詢。

    附件：深圳市各區(qū)地方稅務(wù)局（稅務(wù)所）地址

                                                      深圳市地方稅務(wù)局

                                                       2015年12月31日

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