為確保小微企業(yè)（含企業(yè)、非企業(yè)性單位、個(gè)體工商戶和其他個(gè)人）增值稅優(yōu)惠在我省順利落實(shí)到位，指導(dǎo)小規(guī)模納稅人及時(shí)享受稅收優(yōu)惠，現(xiàn)將有關(guān)稅收政策解讀如下： 

　　一、文件依據(jù) 

　　1、《中華人民共和國增值稅暫行條例》及實(shí)施細(xì)則

　　2、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》(財(cái)稅〔2013〕52號(hào)) 

　　3、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕71號(hào)） 

　　4、《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第57號(hào)） 

　　二、 享受暫免征收增值稅的小規(guī)模納稅人范圍 

　　1、按文件規(guī)定：增值稅小規(guī)模納稅人，月銷售額不超過3萬元（含3萬元，下同）的，免征增值稅。其中，以1個(gè)季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人，季度銷售額不超過9萬元的，免征增值稅。 

　　2、其中，“小規(guī)模納稅人”包括：企業(yè)、非企業(yè)性單位、個(gè)體工商戶和其他個(gè)人。 

　　3、其中，“銷售額”是指：納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、提供應(yīng)稅服務(wù)的總銷售額合計(jì)數(shù)，具體包括應(yīng)征增值稅不含稅銷售額、銷售使用過的應(yīng)稅固定資產(chǎn)不含稅銷售額、免稅銷售額、出口免稅銷售額。如果納稅人當(dāng)期發(fā)生代開增值稅專用發(fā)票（含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，下同），或是代開普通發(fā)票，同樣計(jì)入總銷售額。 

　　三、暫免征收增值稅政策的執(zhí)行時(shí)間 

　　部分小微企業(yè)暫免征收增值稅政策的執(zhí)行時(shí)間為2014年10月1日之后取得的銷售額，即從2014年11月1日申報(bào)所屬期2014年10月份銷售額開始。 

　　四、如何辦理暫免征收增值稅的申請(qǐng) 

　　本次享受暫免征收增值稅的小微企業(yè)，無需向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)備案或?qū)徟?，符合條件的納稅人直接在申報(bào)表中填列相關(guān)數(shù)據(jù)，享受免稅優(yōu)惠。 

　　五、增值稅納稅人兼營營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目如何享受政策 

　　1、增值稅小規(guī)模納稅人兼營營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的銷售額和營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營業(yè)額，月銷售額不超過3萬元（按季不超過9萬元）的免征增值稅，月營業(yè)額不超過3萬元（按季不超過9萬元）的免征營業(yè)稅。   

　　2、若未能分別核算增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的銷售額和營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營業(yè)額，不得享受小微免征增值稅政策。 

　　六、享受暫免征收增值稅政策的小規(guī)模納稅人申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票有何規(guī)定 

　　1、增值稅小規(guī)模納稅人（包括月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的小規(guī)模納稅人）可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票，并按規(guī)定繳納稅款。 

　　2、月銷售額不超過3萬元（按季不超過9萬元）的小規(guī)模納稅人，當(dāng)期除代開增值稅專用發(fā)票以外的銷售額，仍可享受免征增值稅優(yōu)惠政策。 

　　3、月銷售額不超過3萬元（按季不超過9萬元）的小規(guī)模納稅人，當(dāng)期因代開增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在發(fā)票全部聯(lián)次追回后可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。 

　　4、按照現(xiàn)行政策規(guī)定，小規(guī)模納稅人取得屬于免征增值稅項(xiàng)目的收入（如銷售蔬菜、肉禽蛋等免稅項(xiàng)目），不得開具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)開具普通發(fā)票。 

　　七、享受暫免征收增值稅政策的小規(guī)模納稅人申請(qǐng)代開普通發(fā)票有何規(guī)定 

　　按次（日）繳納增值稅的其他個(gè)人到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開普通發(fā)票，除當(dāng)次（日）代開金額不足500元可免稅代開外，代開金額在500元以上的暫不享受免征增值稅政策。 

　　按月申報(bào)的小規(guī)模納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開普通發(fā)票，當(dāng)月累計(jì)（含本次，下同）開具發(fā)票（含代開增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票和當(dāng)月自開發(fā)票）金額不超過3萬元的，可予以免稅代開普通發(fā)票，不需預(yù)繳稅款；當(dāng)月累計(jì)代開達(dá)到3萬元以上的，應(yīng)預(yù)繳本次代開發(fā)票稅款后予以代開普通發(fā)票，納稅人當(dāng)月已代開發(fā)票但未預(yù)繳的稅款，應(yīng)在申報(bào)當(dāng)月稅款時(shí)一并繳納。 

　　按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開普通發(fā)票，當(dāng)季累計(jì)（含本次，下同）開具發(fā)票（含代開增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票和當(dāng)季自開發(fā)票）金額不超過9萬元的，可予以免稅代開普通發(fā)票，不需預(yù)繳稅款；當(dāng)季累計(jì)代開達(dá)到9萬元以上的，應(yīng)預(yù)繳本次代開發(fā)票稅款后予以代開普通發(fā)票，納稅人當(dāng)季已代開發(fā)票但未預(yù)繳的稅款，應(yīng)在申報(bào)當(dāng)季稅款時(shí)一并繳納。 

　　八、雙定戶小規(guī)模納稅人如何享受暫免征收增值稅政策 

    雙定戶小規(guī)模納稅人仍按現(xiàn)行操作完成納稅人申報(bào)，只是享受免征增值稅優(yōu)惠政策的標(biāo)準(zhǔn)提高到月銷售額不超過3萬元（按季不超過9萬元）。