個人所得稅是對中國境內(nèi)有住所或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人在中國境內(nèi)、外的所得，以及在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個人在中國境內(nèi)的所得征收的。

一、個人所得稅的基本規(guī)定

個人所得稅是對個人（自然人）取得的各項應(yīng)稅所得征收的一種稅。1980年9月10日第五屆全國人民代表大會第三次會議審議通過了《中華人民共和國個人所得稅法》。這是我國第一部個人所得稅法，統(tǒng)一適用于中國公民和在我國取得收入的外籍人員，這部個人所得稅法先后經(jīng)過多次修正，于2011年6月30日公布了修改后的《中華人民共和國個人所得稅法》，自2011年9月1日起施行。

二、個人所得稅的納稅人和扣繳義務(wù)人

個人所得稅以所得人為納稅義務(wù)人；以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。

三、個人所得稅的征稅范圍

《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定，下列各項個人所得，應(yīng)納個人所得稅：

(一)工資、薪金所得；

(二)個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；

(三)對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；

(四)勞務(wù)報酬所得；

(五)稿酬所得；

(六)特許權(quán)使用費(fèi)所得；

(七)利息、股息、紅利所得；

(八)財產(chǎn)租賃所得；

(九)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：

(十)偶然所得；

(十一)經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其它所得。

另外，從2000年1月1日起，個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)納個人所得稅。

四、個人所得稅的稅率和應(yīng)納稅額的計算

(一)工資、薪金所得，適用超額累進(jìn)稅率，稅率為百分之三至百分之四十五。

附表1： 工資、薪金所得適用稅率表

計算公式：

應(yīng)納稅所得額=全月應(yīng)稅工薪收入總額 - 費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率 - 速算扣除數(shù)

自2011年9月1日起，在中國境內(nèi)任職、受雇的中國公民，每月費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)由2000元提高到3500元，在中國境內(nèi)有住所而在境外任職、受雇取得工薪的中國公民和在中國境內(nèi)任職、受雇的外籍人員以及華僑、港澳臺人員，每月在扣除3500元的基礎(chǔ)上再附加減除費(fèi)用1300元，即每人每月可減除費(fèi)用4800元。

(二)個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率。

附表2：個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得適用稅率表

計算公式：

全年應(yīng)納稅所得額=全年收入總額 - 成本 - 費(fèi)用 - 損失

全年應(yīng)納稅額=全年應(yīng)納稅所得額×適用稅率 - 速算扣除數(shù)

注：按財稅[2000]91號文規(guī)定，對個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得比照個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得項目計征個人所得稅。

(三)稿酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十，并按應(yīng)納稅額減征百分之三十。

計算公式為：

1、每次收入在4000元以下的應(yīng)納稅額=(每次收入額-800元)×20％×(1-30％)

2、每次收入在4000元以上的應(yīng)納稅額=每次收入額×(1-20％) ×20％×(1-30％)

(四)勞務(wù)報酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。對勞務(wù)報酬所得一次收入畸高的，實(shí)行加成征收，具體為：勞務(wù)報酬一次所得的應(yīng)納稅所得額超過20000元至50000元的部分，依照稅法規(guī)定計算應(yīng)納稅額后再按照應(yīng)納稅額加征五成；超過50000元的部分，按應(yīng)納稅額加征十成。

附表3：勞務(wù)報酬所得適用稅率表

(五)特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為20％。

財產(chǎn)租賃所得的應(yīng)納稅額計算公式：

1、每次收入在4000元以下的應(yīng)納稅額=[每次收入額 –向出租方支付的租金- 出租財產(chǎn)過程中繳納的稅、費(fèi) - 出租財產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用(800元為限) - 800] ×20％。

2、每次收入在4000元以上的應(yīng)納稅額=[每次收入額 - 出租財產(chǎn)過程中繳納的稅、費(fèi) - 出租財產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用(800元為限)] ×(1-20％)×20％。

注：出租財產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用是指：能夠提供有效、準(zhǔn)確憑證，證明由納稅義務(wù)人負(fù)擔(dān)的該出租財產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用，以每次800元為限。

財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的應(yīng)納稅額計算公式：

應(yīng)納稅額= (每次轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入額 - 財產(chǎn)原值 - 合理費(fèi)用)×20％。

五、個人所得稅的稅收優(yōu)惠

（一）下列各項個人所得，免納個人所得稅：

1、省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金；

2、國債和國家發(fā)行的金融債券利息；

3、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的、津貼；

4、福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金；

5、保險賠款；　

6、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)；

7、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)；

8、依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；　

9、中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；

10、經(jīng)國務(wù)院財政部門批準(zhǔn)免稅的所得。

（二）有下列情形之一的，經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個人所得稅：

1、殘疾、孤老人員和烈屬的所得；

2、因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的；

3、其他經(jīng)國務(wù)院財政部門批準(zhǔn)減稅的。

六、個人所得稅的納稅期限

(一) 扣繳義務(wù)人每月所扣的個人所得稅稅款，自行申報納稅人每月應(yīng)納的個人所得稅稅款，都應(yīng)當(dāng)在次月十五日內(nèi)繳入國庫，并向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)報送個人所得稅納稅申報表。

(二) 工資、薪金所得應(yīng)納的個人所得稅稅款，按月計征，由扣繳義務(wù)人或者納稅人在次月十五日內(nèi)繳入國庫，并向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)報送個人所得稅納稅申報表。

從事特定行業(yè)（如采掘業(yè)、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)、遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)等行業(yè)）的人員取得的工資、薪金所得應(yīng)納的個人所得稅，可以根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定按年計算、分月預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)。

(三) 賬冊健全的個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納的個人所得稅，按年計算，分月預(yù)繳，由納稅人在次月十五日以內(nèi)預(yù)繳，年度終了后三個月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。

(四) 對企業(yè)、事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應(yīng)納的個人所得稅，按年計算，由納稅人在年度終了后三十日內(nèi)繳入國庫，并向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)報送個人所得稅申報表。

納稅人在一年以內(nèi)分次取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，應(yīng)當(dāng)在每次取得所得之后十五日以內(nèi)預(yù)繳個人所得稅，年度終了后三個月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。

(五) 個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納的個人所得稅稅款，按年計算，分月或者分季預(yù)繳，由投資者在每月或者每季度終了后十五日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后三個月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。

個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)在年度中間合并、分立、終止的時候，投資者應(yīng)當(dāng)從停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起六十日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期個人所得稅匯算清繳。

（六）從中國境外取得所得的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)在年度終了后三十日內(nèi)，將應(yīng)納的稅款繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送納稅申報表。