個(gè)人所得稅稅率表（工資薪金適用）

注：

 1、本表所列含稅級(jí)距與不含稅級(jí)距，均為按照稅法規(guī)定減除有關(guān)費(fèi)用后的所得額;

 2、含稅級(jí)距適用于由納稅人負(fù)擔(dān)稅款的工資、薪金所得;不含稅級(jí)距適用于由他人(單位)代付稅款的工資、薪金所得。

個(gè)人所得稅稅率表（個(gè)體戶適用）

注：

1、本表所列含稅級(jí)距與不含稅級(jí)距，均為按照稅法規(guī)定以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的所得額;

2、含稅級(jí)距適用于個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和由納稅人負(fù)擔(dān)稅款的對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得;不含稅級(jí)距適用于由他人(單位)代付稅款的對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得。

（一）工資薪金免繳個(gè)人所得稅的情形有：

1）個(gè)人部分社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用；

2）個(gè)人部分住房公積金費(fèi)用；

3）解除一次性補(bǔ)償金；

4）工傷保險(xiǎn)待遇、保險(xiǎn)待遇相關(guān)報(bào)銷費(fèi)用；

5）政府規(guī)定的其他情況。

    個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得一次性補(bǔ)償收入免征個(gè)人所得稅標(biāo)準(zhǔn)（以當(dāng)?shù)卣磕甓日{(diào)整標(biāo)準(zhǔn)為準(zhǔn)，含本數(shù)），超過(guò)的部分，仍須按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人因解除勞動(dòng)合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金征收個(gè)人所得稅的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1999〕178號(hào)）的有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收個(gè)人所得稅。

工傷保險(xiǎn)待遇包括工傷職工按照《工傷保險(xiǎn)條例》（國(guó)務(wù)院令第586號(hào)）規(guī)定取得的一次性傷殘補(bǔ)助金、傷殘津貼、一次性工傷醫(yī)療補(bǔ)助金、一次性傷殘補(bǔ)助金、工傷醫(yī)療待遇、住院伙食補(bǔ)助費(fèi)、外地就醫(yī)交通食宿費(fèi)用、工傷康復(fù)費(fèi)用、輔助器具費(fèi)用、生活護(hù)理費(fèi)等，以及職工因工死亡，其近親屬按照《工傷保險(xiǎn)條例》（國(guó)務(wù)院令第586號(hào)）規(guī)定取得的喪葬補(bǔ)助金、供養(yǎng)親屬撫恤金和一次性工亡補(bǔ)助金等。

（二）下列各項(xiàng)個(gè)人所得，免納個(gè)人所得稅：

1、省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金；

2、國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息；

3、按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的、津貼；

4、福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金；

5、保險(xiǎn)賠款；

6、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)；

7、按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)；

8、依照我國(guó)有關(guān)規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；

9、中國(guó)政府參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；

10、經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)免稅的所得。

個(gè)人取得的所得，難以界定應(yīng)納稅所得項(xiàng)目的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

（三）個(gè)人所得的形式，包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。

所得為實(shí)物的，應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅所得額；

無(wú)憑證的實(shí)物或者憑證上所注明的價(jià)格明顯偏低的，參照市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。

所得為有價(jià)證券的，根據(jù)票面價(jià)格和市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。

所得為其他形式的經(jīng)濟(jì)利益的，參照市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。

福利費(fèi)，是指根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的生活補(bǔ)助費(fèi)；

救濟(jì)金，是指各級(jí)人民政府民政部門支付給個(gè)人的生活困難補(bǔ)助費(fèi)。

（四）有下列情形之一的，經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個(gè)人所得稅：

1、殘疾、孤老人員和烈屬的所得；

2、因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的；

3、其他經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)減稅的。

（五）貼票報(bào)銷的情形有：

1）差旅費(fèi)：差旅費(fèi)是指企業(yè)管理部門職工出差而實(shí)際發(fā)生的車、船、飛機(jī)、市內(nèi)交通費(fèi)、住宿費(fèi)、住勤補(bǔ)助費(fèi)、誤餐補(bǔ)助、司機(jī)出車補(bǔ)助和單位核定的差旅費(fèi)包干費(fèi)用等。如：住宿票、餐票、停車票、飛機(jī)票、火車票、汽車票、打的票、輪船票、公交票、地鐵票等；

2）業(yè)務(wù)招待費(fèi)：餐飲費(fèi)、住宿費(fèi)等;

3）辦公費(fèi)用：辦公費(fèi)是指企業(yè)管理部門發(fā)生的各項(xiàng)辦公費(fèi)用。如：購(gòu)買圖書費(fèi)、購(gòu)買禮品費(fèi)、購(gòu)買電腦、購(gòu)買辦公物品等；

4）勞保費(fèi)：工衣費(fèi)、工鞋費(fèi)、勞保用品費(fèi)用等；

5）業(yè)務(wù)拓展費(fèi)：宣傳費(fèi)、娛樂(lè)費(fèi)等。

（六）工資薪金的各種補(bǔ)貼、津貼均屬于工資的一部分，都需繳納個(gè)人所得稅。

1）福利費(fèi)：高溫補(bǔ)貼費(fèi)、津貼費(fèi)、出差津貼費(fèi)、生活補(bǔ)貼費(fèi)、交通補(bǔ)貼費(fèi)、過(guò)節(jié)費(fèi)等。

（七）公司內(nèi)部報(bào)銷的情形有

1.行政費(fèi)用：辦公費(fèi)（辦公用品、印刷）、通訊費(fèi)、租賃費(fèi)、維修費(fèi)、水電費(fèi)、物業(yè)費(fèi)；

2.人員工資：（、公積金、福利等）；

3.工商稅務(wù)：年檢、稅控、交際費(fèi)、稅費(fèi)等；

4.差旅費(fèi)：交通費(fèi)用、住宿費(fèi)、通訊費(fèi)、餐飲費(fèi)、招待費(fèi)；

5車輛費(fèi)用：養(yǎng)路費(fèi)、年檢費(fèi)、停車費(fèi)、路橋費(fèi)等。