各區(qū)局、各稽查局：源自中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校 

　　 為了進(jìn)一步貫徹落實(shí)促進(jìn)殘疾人稅收優(yōu)惠，市局提出以下貫徹意見(jiàn)，請(qǐng)認(rèn)真執(zhí)行。

　　一、嚴(yán)格執(zhí)行、落實(shí)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2007〕92號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局、民政部、中國(guó)殘疾人聯(lián)合會(huì)關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策征管辦法的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2007〕67號(hào)）以及市國(guó)稅局、地稅局、民政局、殘聯(lián)《關(guān)于印發(fā)促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策及征管辦法的通知》（深國(guó)稅發(fā)〔2007〕123號(hào)）的貫徹意見(jiàn)。

　　二、稅收優(yōu)惠政策適用的審批程序源自中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校

　?。ㄒ唬┫硎芏愂諆?yōu)惠政策的審批機(jī)關(guān)為單位、個(gè)人的主管區(qū)地方稅務(wù)局（以下簡(jiǎn)稱主管區(qū)局）。

　?。ǘ﹩挝幌蛑鞴軈^(qū)局提出申請(qǐng)享受稅收優(yōu)惠政策時(shí)，應(yīng)提供下列資料：

　　1.福利企業(yè)提供民政部門(mén)出具的書(shū)面審核認(rèn)定意見(jiàn)原件及復(fù)印件；

　　盲人按摩機(jī)構(gòu)、工療機(jī)構(gòu)提供殘疾人聯(lián)合會(huì)出具的書(shū)面審核認(rèn)定意見(jiàn)原件及復(fù)印件；

　　2.減稅申請(qǐng)報(bào)告、減免稅申請(qǐng)表；

　　3.企業(yè)與安置的每位殘疾職工簽訂的一年以上合同或服務(wù)協(xié)議（市勞動(dòng)局提供的標(biāo)準(zhǔn)版本）以及每位殘疾職工的殘疾人證原件及復(fù)印件；

　　4.企業(yè)簽訂勞動(dòng)合同職工花名冊(cè)原件及復(fù)印件；

　　5.由深圳社會(huì)保險(xiǎn)基金管理中心打印并蓋章的企業(yè)為安置每位殘疾人員購(gòu)買社會(huì)保險(xiǎn)的清單；

　　6.企業(yè)通過(guò)銀行、信用社、郵政儲(chǔ)蓄部門(mén)等金融機(jī)構(gòu)向殘疾職工發(fā)放工資的憑證；

　　7.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表；

　　8.兼營(yíng)增值稅、營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)提供企業(yè)申請(qǐng)書(shū)，申明選擇減征稅種（增值稅、營(yíng)業(yè)稅），并說(shuō)明其原因。

　　上述原件材料審核后退還企業(yè)，相關(guān)復(fù)印件應(yīng)加蓋“與原件審核相符”印章。

　?。ㄈ埣踩藗€(gè)人申請(qǐng)免征營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)提供以下資料：源自中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校

　　1.身份證原件及復(fù)印件。

　　2.殘疾人證原件及復(fù)印件。

　　3. 減稅申請(qǐng)報(bào)告、減免稅申請(qǐng)表；

　　4.個(gè)人提供勞務(wù)相關(guān)證明。

　?。ㄋ模埣踩松暾?qǐng)減免個(gè)人所得稅，應(yīng)提供以下資料：

　　1.身份證原件及復(fù)印件。

　　2.殘疾人證原件及復(fù)印件。

　　3.減稅申請(qǐng)報(bào)告、減免稅申請(qǐng)表；

　　4.收入證明資料，雇傭（聘用）單位工薪資料。源自中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校

　　5.個(gè)人舉辦的查賬征收個(gè)體工商戶、獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)須提供完整的企業(yè)年度財(cái)務(wù)報(bào)表和中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的查賬報(bào)告等財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和報(bào)表；

　　6.實(shí)行核定征收個(gè)人所得稅的個(gè)體工商戶、獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)提供《核定（調(diào)整）定期定額戶稅款納稅通知書(shū)》

　?。ㄎ澹┲鞴軈^(qū)局根據(jù)認(rèn)定條件、單位報(bào)送的有關(guān)資料以及市民政局、殘疾人聯(lián)合會(huì)出具的認(rèn)定意見(jiàn)審核認(rèn)定是否符合享受稅收優(yōu)惠政策，對(duì)于符合條件的單位書(shū)面予以核準(zhǔn)。主管區(qū)局按照規(guī)定按月核減營(yíng)業(yè)稅。對(duì)于企業(yè)所得稅由國(guó)稅局主管的單位，主管區(qū)局按月將書(shū)面核準(zhǔn)書(shū)抄送該單位的企業(yè)所得稅國(guó)稅主管局。

　　對(duì)于殘疾人個(gè)人就業(yè)營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅減免稅的審核仍按原規(guī)定審核辦理。

　　三、殘疾人個(gè)人就業(yè)的個(gè)人所得稅政策

　　對(duì)殘疾人個(gè)人就業(yè)的個(gè)人所得稅政策，仍按照《廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于下發(fā)〈廣東省殘疾人等個(gè)人所得稅減征規(guī)定〉的通知》（粵地稅發(fā)〔2001〕159號(hào)，深地稅發(fā)〔2001〕614號(hào)轉(zhuǎn)發(fā)）規(guī)定的幅度執(zhí)行。

　　四、實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人不享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策。

　　五、為規(guī)范、統(tǒng)一書(shū)面核準(zhǔn)書(shū)，便于基層操作，市局統(tǒng)一設(shè)計(jì)了書(shū)面核準(zhǔn)書(shū)。（具體見(jiàn)附件1）

      六、為加強(qiáng)對(duì)福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的管理與監(jiān)督，主管區(qū)局應(yīng)對(duì)每一享受優(yōu)惠政策的單位建立臺(tái)賬（具體格式見(jiàn)附件2、3），保存企業(yè)有關(guān)減免資料，并建立區(qū)局總臺(tái)帳（具體見(jiàn)附件4）。

　　七、關(guān)于政策銜接問(wèn)題源自中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校

　　我市原執(zhí)行的福利企業(yè)稅收優(yōu)惠試點(diǎn)政策執(zhí)行到2007年6月30日止，從7月1日起執(zhí)行新政策。各區(qū)局應(yīng)對(duì)已批準(zhǔn)享受原福利企業(yè)稅收優(yōu)惠試點(diǎn)政策的企業(yè)出具書(shū)面函件（具體格式見(jiàn)附件5），通知企業(yè)終止執(zhí)行稅收優(yōu)惠試點(diǎn)政策，如果企業(yè)符合新政策條件應(yīng)向主管區(qū)局重新申請(qǐng)。

　　八、各分局應(yīng)對(duì)政策的執(zhí)行情況，政策執(zhí)行中存在的問(wèn)題及時(shí)向市局反映，并按規(guī)定按時(shí)報(bào)送有關(guān)資料。

　　《深圳市地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步做好我市福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策試點(diǎn)工作的通知》（深地稅發(fā)〔2006〕617號(hào)）從2007年7月1日起停止執(zhí)行。

　　附件：

　　1.《關(guān)于XXXXX享受促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的復(fù)函》

　　2.促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策臺(tái)帳（一）

　　3.享受稅收優(yōu)惠政策殘疾人員登記表（促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策臺(tái)帳（二））

　　4. 促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策區(qū)局總臺(tái)帳

　　5.《關(guān)于XXXXX終止享受福利企業(yè)稅收優(yōu)惠試點(diǎn)政策的函》

　　                                                                                       二○○七年八月二十四日

　　附件1

《關(guān)于XXXXX享受促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的復(fù)函》（樣本）

XXXXXXXX：

　　你單位申請(qǐng)享受促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的有關(guān)資料收悉。經(jīng)審核，你單位符合《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2007〕92號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局、民政部、中國(guó)殘疾人聯(lián)合會(huì)關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策征管辦法的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2007〕67號(hào)）文件規(guī)定的要求，現(xiàn)對(duì)你單位復(fù)函如下：

　　一、同意你單位享受促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策。具體稅收優(yōu)惠政策如下：

　　（一）營(yíng)業(yè)稅

　　營(yíng)業(yè)稅實(shí)行按月減征方式。經(jīng)核實(shí)你單位200X年X月已安置殘疾人X 人。每月減征營(yíng)業(yè)稅額按以下公式計(jì)算：

　　每月減征營(yíng)業(yè)稅額=企業(yè)當(dāng)月實(shí)際殘疾人員×35000÷12

　　本月應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅不足減征的，可結(jié)轉(zhuǎn)本年以后月份減征，但不得從以前月份已交營(yíng)業(yè)稅中退還，也不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度減征。

　　（二）企業(yè)所得稅

　　支付給殘疾人的實(shí)際工資可在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除，并可按支付給殘疾人實(shí)際工資的100%加計(jì)扣除。

　　實(shí)際支付給殘疾人的工資加計(jì)扣除部分，如大于本年度應(yīng)納稅所得額的，可準(zhǔn)予扣除其不超過(guò)應(yīng)納稅所得額的部分，超過(guò)部分本年度和以后年度均不得扣除。虧損單位不適用上述工資加計(jì)扣除應(yīng)納稅所得額的辦法。

　　二、納稅申報(bào)

　　每月終了后X天內(nèi)向主管稅務(wù)區(qū)局管理科（所）報(bào)送《福利企業(yè)享受稅收優(yōu)惠登記表》、營(yíng)業(yè)稅申報(bào)表復(fù)印件、殘疾人員工資明細(xì)表以確定當(dāng)月減征稅額。

　　當(dāng)月減征營(yíng)業(yè)稅額在營(yíng)業(yè)稅納稅申報(bào)表中“本期稅款計(jì)算”欄目中“免（減）稅款”子欄目中填寫(xiě)?！盃I(yíng)業(yè)額”欄目中“免稅收入”子欄目根據(jù)“免（減）稅額”和“稅率”數(shù)據(jù)予以倒算。

　　企業(yè)所得稅在申報(bào)表中“納稅調(diào)整減少額”中體現(xiàn)工資加計(jì)扣除部分。

　　三、變更申報(bào)

　?。ㄒ唬┠銌挝粚?shí)際安置的殘疾人員或在職職工人數(shù)如發(fā)生變化，但仍符合減稅條件的（即殘疾人員占在職職工總數(shù)的比例仍在25%以上），應(yīng)當(dāng)根據(jù)變化事項(xiàng)向主管區(qū)局報(bào)告并報(bào)送相關(guān)資料（如新增殘疾人員應(yīng)提供企業(yè)與安置的殘疾職工簽訂的一年以上勞動(dòng)合同，為殘疾人員購(gòu)買社會(huì)保險(xiǎn)的清單、通過(guò)金融機(jī)構(gòu)發(fā)放工資憑證等）

　　新安置的殘疾人員從簽訂勞動(dòng)合同并繳納基本、基本保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)的次月起計(jì)算，其他職工從錄用的次月起計(jì)算。安置的殘疾人員和其他職工減少的，從當(dāng)月起計(jì)算。

　?。ǘ┠銌挝粚?shí)際安置的殘疾人員或在職職工人數(shù)如發(fā)生變化，不再符合減稅條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)自情況變化之日起15個(gè)工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。

　　四、責(zé)任

　　你單位應(yīng)按要求及時(shí)、如實(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)，否則將終止執(zhí)行稅收優(yōu)惠并按照《中華人民共和國(guó)稅收征管法》的有關(guān)規(guī)定予以處罰。

　　附件：《促進(jìn)殘疾人就業(yè)享受稅收優(yōu)惠登記表》（略）

　　告知事項(xiàng)：（略）    完