市地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布稅收優(yōu)惠管理辦法（試行）的公告

                   深地稅告〔2012〕11號

   為進一步加強和規(guī)范稅收優(yōu)惠管理工作，促進納稅人和稅務(wù)機關(guān)正確執(zhí)行稅收優(yōu)惠，保護納稅人合法權(quán)益，我局制定了《深圳市地方稅務(wù)局稅收優(yōu)惠管理辦法（試行）》，現(xiàn)予以發(fā)布，自2012年12月15日開始施行。

特此公告。

                                                                                             深圳市地方稅務(wù)局

                                     2012年12月6日

                深圳市地方稅務(wù)局稅收優(yōu)惠管理辦法（試行）

第一章  總則

第一條  為進一步加強和規(guī)范稅收優(yōu)惠管理工作，促進納稅人和稅務(wù)機關(guān)正確執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱《稅收征管法》)及其實施細(xì)則、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<稅收減免管理辦法（試行）>的通知》（國稅發(fā)〔2005〕129號）以及稅收、法規(guī)、規(guī)章和稅收協(xié)定（或安排）對稅收優(yōu)惠的規(guī)定，結(jié)合我市地方稅收征管實際，制定本辦法。

第二條  本辦法所稱稅收優(yōu)惠是指依據(jù)稅收法律、法規(guī)、稅收協(xié)定（或安排）以及國家有關(guān)稅收規(guī)定給予納稅人免稅收入、減計收入、優(yōu)惠稅率、抵減計稅依據(jù)、加計扣除、減免稅額以及稅額抵免等各項稅收優(yōu)惠。

不征稅事項不屬于本辦法所稱稅收優(yōu)惠事項。

第三條  稅收優(yōu)惠的管理，包括受理、審批與備案登記、后續(xù)跟蹤管理以及稅收優(yōu)惠檔案管理和責(zé)任監(jiān)督。

第四條  稅收優(yōu)惠分為審批類稅收優(yōu)惠和備案類稅收優(yōu)惠。

審批類稅收優(yōu)惠是指根據(jù)稅收法律、法規(guī)或者國務(wù)院文件規(guī)定應(yīng)當(dāng)由稅務(wù)機關(guān)審批后執(zhí)行的稅收優(yōu)惠事項；備案類稅收優(yōu)惠是指無需經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批，由納稅人直接向稅務(wù)機關(guān)報送相關(guān)資料，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)登記備案后執(zhí)行的稅收優(yōu)惠事項。

第五條  未按規(guī)定辦理審批或者備案手續(xù)的稅收優(yōu)惠，納稅人不得自行享受。

第二章  稅收優(yōu)惠的申請與受理

第六條  納稅人申請享受稅收優(yōu)惠的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請，并按照規(guī)定報送材料。

稅收優(yōu)惠有資質(zhì)認(rèn)定要求的，納稅人須先取得有關(guān)資質(zhì)認(rèn)定。經(jīng)過資質(zhì)認(rèn)定的納稅人無需重復(fù)提供認(rèn)定時所提供的資料。

第七條  納稅人申請企業(yè)所得稅優(yōu)惠，應(yīng)在企業(yè)辦理匯算清繳申報之前提出；納稅人申請其他稅收優(yōu)惠，應(yīng)在辦理當(dāng)期納稅申報前提出。稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和稅收規(guī)范性文件對稅收優(yōu)惠審批、備案事項申請時間另有規(guī)定的，按其規(guī)定執(zhí)行。

主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在企業(yè)所得稅匯算清繳期結(jié)束前，提示納稅人辦理稅收優(yōu)惠手續(xù)。

第八條  稅收優(yōu)惠時間跨度超過一個納稅年度的，納稅人可以一次性申請，主管稅務(wù)機關(guān)可以進行一次性確認(rèn)，但每年必須對相關(guān)稅收優(yōu)惠條件進行跟蹤管理。

第九條  納稅人對其申請材料實質(zhì)內(nèi)容的真實性負(fù)責(zé)。

納稅人提供虛假材料辦理稅收優(yōu)惠的審批或者備案，造成少繳稅款的，依照《稅收征管法》第六十三條第一款進行處理；未造成少繳稅款的，依照《稅收征管法》第六十四條第一款進行處理。

第十條  納稅人可以通過互聯(lián)網(wǎng)或者到主管稅務(wù)機關(guān)辦理相關(guān)稅收優(yōu)惠審批或者備案手續(xù)。

納稅人通過互聯(lián)網(wǎng)辦理稅收優(yōu)惠手續(xù)的，應(yīng)當(dāng)在主管稅務(wù)機關(guān)對納稅人在互聯(lián)網(wǎng)提供的信息初審結(jié)束后，提供相關(guān)資料的原件交主管稅務(wù)機關(guān)審核，并提供復(fù)印件。

單位納稅人現(xiàn)場辦理稅收優(yōu)惠手續(xù)的，應(yīng)該提供辦理人的身份證明，受理人員應(yīng)將信息系統(tǒng)中記載的單位法定代表人和財務(wù)負(fù)責(zé)人的信息進行核對；辦理人員不是單位法定代表人或者財務(wù)負(fù)責(zé)人的，需提供加蓋單位公章的授權(quán)委托書。

個人納稅人現(xiàn)場辦理稅收優(yōu)惠事項的，應(yīng)當(dāng)出示身份證明；委托他人辦理的，應(yīng)當(dāng)提供委托人及代理人的身份證明和授權(quán)委托書。

第十一條  稅收優(yōu)惠事項由主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳統(tǒng)一受理。受理人員應(yīng)當(dāng)對納稅人報送的材料進行形式審查，審核材料是否齊全、規(guī)范，復(fù)印件與原件是否一致，相關(guān)證書是否有效，并根據(jù)下列情況分別作出處理：

（一）材料齊全的，出具受理通知書，但當(dāng)場辦結(jié)的稅收優(yōu)惠事項可以不出具受理通知書；

（二）材料不齊全或者不符合法定形式的，當(dāng)場出具補正資料告知書，一次性告知納稅人所需補正的資料；

（三）對于材料存在錯誤，可以當(dāng)場更正的，應(yīng)當(dāng)允許納稅人當(dāng)場更正；

（四）申請事項不屬于本部門職權(quán)范圍或者不需要審批或者備案的，應(yīng)當(dāng)出具不予受理通知書。

第十二條  主管稅務(wù)機關(guān)受理或者不予受理稅收優(yōu)惠申請以及要求納稅人補正資料的，除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)出具加蓋本機關(guān)專用印章和注明日期的書面憑證。

第十三條  納稅人符合稅收優(yōu)惠條件但未按期辦理稅收優(yōu)惠審批或者備案手續(xù)，且未享受稅收優(yōu)惠，可以參照《稅收征管法》第五十一條規(guī)定，在三年內(nèi)申請補辦稅收優(yōu)惠審批或備案手續(xù)。涉及退稅的，可以在補辦稅收優(yōu)惠審批或者備案手續(xù)后，申請退稅，但不加算同期存款利息。

納稅人未申請辦理而自行享受審批類稅收優(yōu)惠的，依照《稅收征管法》第六十四條的規(guī)定進行處理。

納稅人未備案而自行享受備案類稅收優(yōu)惠的，納稅人符合稅收優(yōu)惠條件的，允許納稅人補辦稅收優(yōu)惠備案手續(xù)，并依照《稅收征管法》第六十二條和第八十六條的規(guī)定進行處理；納稅人不符合稅收優(yōu)惠條件的，依照《稅收征管法》第六十四條第二款的規(guī)定進行處理。

第三章　稅收優(yōu)惠的審查與決定

第十四條　主管稅務(wù)機關(guān)受理納稅人提出的審批類稅收優(yōu)惠申請后，應(yīng)當(dāng)對納稅人稅收優(yōu)惠申請進行實質(zhì)性審核。需要對申請資料的內(nèi)容進行實地核實的，應(yīng)當(dāng)指派2名以上稅務(wù)工作人員進行實地核查，并出具調(diào)查報告。調(diào)查報告應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：

（一）納稅人是否符合減免稅申請的法定條件和標(biāo)準(zhǔn)；

（二）納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況等與申請減免稅有關(guān)的情況是否屬實；

（三）納稅人的納稅申報與稅款繳納情況；

（四）稅收優(yōu)惠事項適用的依據(jù)；

（五）稅收優(yōu)惠的時限；

（六）其他需要說明的問題。　

第十五條　調(diào)查人員出具調(diào)查報告并提出初審意見后，經(jīng)其所在部門負(fù)責(zé)人審核、區(qū)地方稅務(wù)機關(guān)稅政部門復(fù)核后，由區(qū)地方稅務(wù)機關(guān)主要負(fù)責(zé)人決定。

調(diào)查報告的完整性、準(zhǔn)確性和真實性由調(diào)查部門負(fù)責(zé)，區(qū)地方稅務(wù)機關(guān)稅政部門負(fù)責(zé)對調(diào)查報告及初審意見進行審理，重點復(fù)核相關(guān)情況是否符合稅收優(yōu)惠政策規(guī)定。

第十六條　除房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免金額在10萬元以上的事項須經(jīng)市地方稅務(wù)機關(guān)審批之外，其他稅收優(yōu)惠事項均由區(qū)地方稅務(wù)機關(guān)審批或者辦理。

第十七條  稅務(wù)機關(guān)辦理審批類稅收優(yōu)惠事項有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況由局務(wù)會議討論或者會簽兩種形式之一決定：

（一）屬市地方稅務(wù)機關(guān)審批權(quán)限的稅收優(yōu)惠事項，優(yōu)惠稅款金額達到500萬元以上（含500萬元）的；屬區(qū)地方稅務(wù)機關(guān)審批權(quán)限的稅收優(yōu)惠事項，優(yōu)惠稅款金額達到100萬元以上（含100萬元）的；

（二）情況復(fù)雜的審批類稅收優(yōu)惠事項。

第十八條　由主管區(qū)地方稅務(wù)局終審的審批類稅收優(yōu)惠事項的審批時限為20個工作日，由市地方稅務(wù)局終審的審批類稅收優(yōu)惠事項的審批時限為30個工作日。

第十九條  審批機關(guān)在規(guī)定期限內(nèi)不能做出審批決定的，經(jīng)本級機關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以延長10個工作日，并在原規(guī)定期限截止前將延長期限的時間和理由書面告知納稅人，告知書應(yīng)當(dāng)加蓋專用印章并注明日期。

第二十條  稅務(wù)機關(guān)作出的稅收優(yōu)惠審批決定，應(yīng)自作出決定之日起10個工作日內(nèi)向納稅人書面送達。依法不準(zhǔn)予享受稅收優(yōu)惠的，應(yīng)當(dāng)說明理由，并告知納稅人依法享有申請法律救濟的權(quán)利?！?/span>

第二十一條　備案類稅收優(yōu)惠按辦理時限分為即辦事項和非即辦事項。

納稅人到主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳辦理即辦事項，資料齊全、符合法定要求的應(yīng)當(dāng)當(dāng)場辦結(jié)。

非即辦事項的辦理時限為7個工作日。非即辦事項受理后，由主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)部門完成審核、錄入工作。

第二十二條　主管稅務(wù)機關(guān)辦理備案類稅收優(yōu)惠事項時應(yīng)當(dāng)審核資料是否齊全、是否符合形式要求、數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系是否正確、是否有明顯的錯漏，但不進行前置調(diào)查和實質(zhì)性審查。

第二十三條　主管稅務(wù)機關(guān)受理納稅人備案類稅收優(yōu)惠申請后，在規(guī)定時限內(nèi)完成下列工作：

（一）符合稅收優(yōu)惠條件的，書面告知納稅人準(zhǔn)予備案；

（二）不符合稅收優(yōu)惠條件不予備案的，出具不予備案通知書，說明理由，并告知納稅人依法享有申請法律救濟的權(quán)利。　

第二十四條  納稅人可以在受理通知書注明的領(lǐng)取日期屆滿后，到主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取審批或備案文書。

第四章  后續(xù)跟蹤管理

第二十五條  稅收優(yōu)惠的后續(xù)跟蹤管理是指在審批、備案事項辦結(jié)后，實施的信息比對、資料分析、風(fēng)險評估、實地調(diào)查等系列稅收管理行為。

第二十六條  稅收優(yōu)惠后續(xù)管理事項分為一般管理事項和重點管理事項。

一般管理事項是指主管稅務(wù)機關(guān)可以根據(jù)實際情況自行確定是否實施后續(xù)跟蹤管理的稅收優(yōu)惠事項。

重點管理事項是指主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)實施后續(xù)跟蹤管理的稅收優(yōu)惠事項。

根據(jù)《納稅信用等級評定管理辦法》（國稅發(fā)〔2003〕92號）評定的納稅信用等級為C級及以下等級的納稅人辦理的全部稅收優(yōu)惠事項均作為重點管理事項。

第二十七條  后續(xù)跟蹤管理形式分為書面審核和實地調(diào)查。書面審核由稅收管理員根據(jù)納稅人提供的資料和稅務(wù)機關(guān)掌握的信息進行審核；實地調(diào)查由稅收管理員在書面審核納稅人提交的稅收優(yōu)惠資料的基礎(chǔ)上，赴納稅人生產(chǎn)經(jīng)營場所核實稅收優(yōu)惠事項的真實性。

納稅人同一稅收優(yōu)惠事項需要進行后續(xù)管理的，在一個年度內(nèi)最多只能進行一次實地調(diào)查；同一納稅人同時有多宗稅收優(yōu)惠事項需要進行后續(xù)管理的，其實地調(diào)查應(yīng)當(dāng)合并進行。

稅務(wù)人員在調(diào)查核實過程中，不得要求納稅人重復(fù)提交已提交過的資料。

第二十八條  稅收優(yōu)惠后續(xù)跟蹤管理過程中的調(diào)查核實內(nèi)容主要包括：

（一）納稅人的涉稅事項是否符合法律、法規(guī)等規(guī)定的稅收優(yōu)惠資格條件；

（二）報送的稅收優(yōu)惠申請資料與實際情況是否相符，是否隱瞞有關(guān)情況或者提供虛假材料騙取稅收優(yōu)惠；

（三）納稅人實際享受與應(yīng)享受的稅收優(yōu)惠金額、比例、幅度是否一致；

（四）納稅人享受優(yōu)惠的條件發(fā)生變化、不再具備稅收優(yōu)惠資格的，是否依法終止稅收優(yōu)惠；

（五）減免稅稅款或者享受稅收優(yōu)惠的資產(chǎn)有規(guī)定用途的，納稅人是否按規(guī)定用途使用減免稅款或者相關(guān)資產(chǎn)；

（六）稅收優(yōu)惠有規(guī)定期限的，期滿是否恢復(fù)納稅；

（七）稅收優(yōu)惠審批期限超過一年的，其后續(xù)年度是否仍符合稅收優(yōu)惠條件；

（八）主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)調(diào)查核實的其他事項。

第二十九條  稅收管理員在完成調(diào)查核實工作后，應(yīng)當(dāng)出具后續(xù)管理調(diào)查報告，后續(xù)管理調(diào)查報告應(yīng)當(dāng)根據(jù)調(diào)查情況分別提出維持、變更或者終止原稅收優(yōu)惠決定的意見，并報主管稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)。

變更或者終止原稅收優(yōu)惠決定的，應(yīng)當(dāng)出具并送達《稅務(wù)事項通知書》；需納稅人調(diào)整虧損或者補繳稅款的，一并通知納稅人調(diào)整虧損或者補繳稅款。

調(diào)查中發(fā)現(xiàn)納稅人有提供虛假資料等行為的，依照《稅收征管法》的有關(guān)規(guī)定予以處理。

第三十條  稅收管理員應(yīng)當(dāng)在收到電子稅務(wù)管理信息系統(tǒng)發(fā)送的稅收優(yōu)惠事項辦結(jié)提示信息之日起，一年內(nèi)完成相關(guān)調(diào)查核實環(huán)節(jié)的后續(xù)管理工作。

第三十一條  主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)建立健全稅收優(yōu)惠臺賬。對于已經(jīng)在電子稅務(wù)管理信息系統(tǒng)中建立的電子臺賬，稅收管理員應(yīng)當(dāng)定期采集和錄入相關(guān)信息。

第五章  資料傳遞及檔案管理

第三十二條  除即辦類稅收優(yōu)惠事項外，主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)部門受理稅收優(yōu)惠申請后，應(yīng)于次日將申請資料傳遞給后續(xù)審核環(huán)節(jié)。辦稅服務(wù)部門應(yīng)當(dāng)建立稅收優(yōu)惠資料受理、辦理、傳遞情況登記臺賬，記錄稅收優(yōu)惠資料的流轉(zhuǎn)情況。

第三十三條  主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)部門受理并辦結(jié)的備案類稅收優(yōu)惠事項，應(yīng)當(dāng)按月將稅收優(yōu)惠申請資料立卷歸檔，并移送檔案管理部門。

審批類稅收優(yōu)惠事項辦結(jié)后，由主管稅務(wù)機關(guān)經(jīng)辦部門定期立卷歸檔，并移送檔案管理部門。

管理部門開展稅收優(yōu)惠后續(xù)管理工作時，可以向檔案管理部門調(diào)閱檔案。

后續(xù)跟蹤管理的資料由管理部門依照《深圳市地方稅務(wù)局征管檔案資料管理辦法》的規(guī)定立卷歸檔。

第六章  監(jiān)督管理及責(zé)任追究

第三十四條  稅收優(yōu)惠審批及備案實行重大事項報告制度，在辦理稅收優(yōu)惠事項及其后續(xù)跟蹤管理過程中，有下列重大事項的，應(yīng)當(dāng)立即向市地方稅務(wù)機關(guān)報告。

（一）對年度稅收收入影響超過5000萬元的；

（二）稅收政策不完善，存在重大漏洞的；

（三）稅收政策顯失公平合理，嚴(yán)重影響納稅人利益的；

（四）其他重大事項。

第三十五條  市地方稅務(wù)機關(guān)對稅收優(yōu)惠事項的辦理情況進行監(jiān)督，根據(jù)需要進行重點檢查或者評估。

第三十六條  對于不按照本辦法的規(guī)定實施稅收優(yōu)惠事項管理的，依照相關(guān)規(guī)定追究行政責(zé)任，涉嫌犯罪的，移送司法機關(guān)處理。

第七章  附則

第三十七條  各區(qū)地方稅務(wù)機關(guān)可以參照本辦法制定具體實施辦法。

第三十八條  本辦法自2012年12月15日起實施?！渡钲谑械胤蕉悇?wù)局關(guān)于印發(fā)取消涉稅審批項目后續(xù)管理辦法的通知》（深地稅發(fā)〔2005〕161號）、《深圳市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<稅收減免管理辦法（試行）>的通知》（深地稅發(fā)〔2005〕469號）和《深圳市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)非行政許可審批和登記實施辦法的通知》（深地稅發(fā)〔2008〕359號）同時廢止。（完）