個(gè)人所得稅的減免規(guī)定

   一、個(gè)人所得中免繳個(gè)人所得稅的項(xiàng)目
    免稅項(xiàng)目包括：
    1.省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、、技術(shù)、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金；

    2.國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息，其中國(guó)債利息指?jìng)€(gè)人持有的中華人民共和國(guó)財(cái)政部發(fā)行的債券利息所得，國(guó)家發(fā)行的金融債券利息指?jìng)€(gè)人持有的經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)行的金融債券利息所得；

    3.按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的，指按國(guó)務(wù)院規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼；

    4.福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金，指根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定，從企業(yè)提留的福利基金或者行政、事業(yè)單位留成的工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的生活補(bǔ)助費(fèi)；救濟(jì)金是指國(guó)家民政部門支付給個(gè)人的生活困難補(bǔ)助費(fèi)；

    5.保險(xiǎn)賠款；

    6.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)；

    7.按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)；

    8.依照我國(guó)有關(guān)規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得，指依據(jù)《中華人民共和國(guó)領(lǐng)事特權(quán)與豁免條例》和《中華人民共和國(guó)外交特權(quán)與豁免條例》規(guī)定免稅的所得；

    9.中國(guó)政府參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；

    10.經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)免稅的所得。

    個(gè)體工商戶或個(gè)人專營(yíng)種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)，其經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目屬于農(nóng)業(yè)稅(包括農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，下同)、牧業(yè)稅的，不再征收個(gè)人所得稅；不屬于農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅征稅范圍的，應(yīng)對(duì)其所得征收個(gè)人所得稅。兼營(yíng)上述"四業(yè)"，并且"四業(yè)"所得是單獨(dú)核算的，比照上述原則辦理。對(duì)屬于征收個(gè)人所得稅的，應(yīng)與其他行業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得合并計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。對(duì)上述"四業(yè)"的所得不能單獨(dú)核算的，應(yīng)就其全部所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

    二、暫免征收個(gè)人所得稅的項(xiàng)目
    下列所得，暫免征收個(gè)人所得稅：
    1.外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)。

    2.外籍個(gè)人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、境外出差補(bǔ)貼。

    3.外籍個(gè)人取得的探親費(fèi)、語(yǔ)言訓(xùn)練費(fèi)和子女教育費(fèi)補(bǔ)貼。

    4.外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得。

    5.凡符合下列條件之一的外籍專家取得的工資、薪金所得，可免征個(gè)人所得稅：
?、俑鶕?jù)世界銀行專項(xiàng)貸款協(xié)議由世界銀行直接派往我國(guó)工作的外國(guó)專家；
    ②聯(lián)合國(guó)組織直接派往我國(guó)工作的專家；
    ③為聯(lián)合國(guó)援助項(xiàng)目來(lái)華工作的專家；
    ④援助國(guó)派往我國(guó)專為該國(guó)援助項(xiàng)目工作的專家；
    ⑤根據(jù)兩國(guó)政府簽定的文化交流項(xiàng)目來(lái)華工作2年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國(guó)負(fù)擔(dān)的；
    ⑥根據(jù)我國(guó)大專院校國(guó)際交流項(xiàng)目來(lái)華工作2年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國(guó)負(fù)擔(dān)的；
    ⑦通過民間科研協(xié)定來(lái)華工作的專家，其工資、薪金所得由該國(guó)政府機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的。

    6.個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎(jiǎng)金。

    7.個(gè)人辦理代扣代繳手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)。

    8.個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得。

    9.對(duì)個(gè)人購(gòu)買福利彩票、體育彩票，一次中獎(jiǎng)收入在1萬(wàn)元以下的(含1萬(wàn)元)暫免征收個(gè)人所得稅，超過1萬(wàn)元的按全額繳納個(gè)人所得稅。

    10.達(dá)到離休、退休年齡，但確因工作需要，適當(dāng)延長(zhǎng)離休、退休年齡的高級(jí)專家(指享受國(guó)家發(fā)放的政府特殊津貼的專家、學(xué)者)，其在延長(zhǎng)離休、退休期間的工資、薪金所得，視同離休、退休工資免納個(gè)人所得稅。

    11.企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費(fèi)收入，免納個(gè)人所得稅。

    12.個(gè)人因與用人單位解除而取得的一次性補(bǔ)償收入(包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用)，其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠つ昶骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免納個(gè)人所得稅；超過的部分按規(guī)定計(jì)繳個(gè)人所得稅。

    13.企業(yè)和個(gè)人按照國(guó)家或地方政府規(guī)定的比例提取并向指定金融機(jī)構(gòu)實(shí)際繳付的住房公積金、保險(xiǎn)金、基本金以及按照《失業(yè)保險(xiǎn)條例》規(guī)定的比例實(shí)際繳付的失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)(金)，均不計(jì)入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，免予繳納個(gè)人所得稅。

    14.個(gè)人領(lǐng)取原提存的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金，以及具備《失業(yè)保險(xiǎn)條例》規(guī)定條件的失業(yè)人員領(lǐng)取的失業(yè)保險(xiǎn)金，免納個(gè)人所得稅。

    15.對(duì)個(gè)人取得的教育儲(chǔ)蓄存款利息所得以及住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)基金個(gè)人賬戶存款利息所得，免納個(gè)人所得稅。

    16.對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司股票取得的所得暫免繳納個(gè)人所得稅。

    17.下崗職工從事社區(qū)居民服務(wù)業(yè)，對(duì)其取得的經(jīng)營(yíng)所得和勞務(wù)報(bào)酬所得，從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的自其領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起、從事獨(dú)立勞務(wù)服務(wù)的自其持下崗證明在當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)備案之日起，3年內(nèi)免納個(gè)人所得稅；但第一年免稅期滿后由縣以上主管稅務(wù)機(jī)關(guān)就免稅主體及范圍按規(guī)定逐年審核，符合條件的，可繼續(xù)免稅1至2年。

    社區(qū)居民服務(wù)業(yè)的界定及免稅范圍：①家庭清潔衛(wèi)生服務(wù)；②初級(jí)衛(wèi)生保健服務(wù)；③嬰幼兒看護(hù)和教育服務(wù)；④殘疾兒童教育訓(xùn)練和寄托服務(wù)；⑤養(yǎng)老服務(wù)；⑥病人看護(hù)和幼兒、學(xué)生接送服務(wù)(不包括出租車接送); ⑦避孕節(jié)育咨詢；⑧優(yōu)生優(yōu)育優(yōu)教咨詢。⑨代換煤氣、代送牛奶、書報(bào)；⑩學(xué)生午休和課后托管，大樓值班，自行車存放保管；⑾理發(fā)、擦鞋、景點(diǎn)攝影(不包括影樓)。

　　18、個(gè)人從事補(bǔ)鍋、補(bǔ)爐、剪影、擦皮鞋、拉力機(jī)、磅體重、挖雞眼、代寫書信、保管自行車、閹禽畜、橫水渡船（非機(jī)動(dòng)）、磨刀、屠工、肩挑運(yùn)輸、修補(bǔ)雨傘的收入，免征個(gè)人所得稅。

    三、捐贈(zèng)給教育和其他社會(huì)公益事業(yè)的個(gè)人所得稅優(yōu)惠
    發(fā)展教育事業(yè)、支持教育事業(yè)，是我國(guó)的一項(xiàng)基本國(guó)策，關(guān)系到我國(guó)人民精神文明和基本素質(zhì)的提高，對(duì)個(gè)人將其所得捐贈(zèng)給教育事業(yè)的高尚行為，應(yīng)當(dāng)給予鼓勵(lì)。

    公益事業(yè)，如衛(wèi)生事業(yè)，是關(guān)系人民身體健康的大事，對(duì)其捐贈(zèng)也應(yīng)給予支持。因此，個(gè)人向教育事業(yè)和其他公益事業(yè)的捐贈(zèng)款項(xiàng)，應(yīng)在計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)適當(dāng)給予扣除。根據(jù)我國(guó)國(guó)情并參照國(guó)際慣例，修訂后的個(gè)人所得稅明確規(guī)定：個(gè)人將其所得通過中國(guó)境內(nèi)的非營(yíng)利社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)，只要捐贈(zèng)額未超過其申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30％的部分，就可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。

   個(gè)人將其所得通過中國(guó)境內(nèi)的非營(yíng)利社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育、非營(yíng)利的老年服務(wù)機(jī)構(gòu)、公益性的青少年活動(dòng)場(chǎng)所、紅十字事業(yè)、中華健康快車基金會(huì)、中國(guó)法律援助基金會(huì)、中華見義勇為基金會(huì)、孫冶方經(jīng)濟(jì)科學(xué)基金會(huì)、中華慈善總會(huì)、中國(guó)法律援助基金會(huì)、中華見義勇為基金會(huì)、宋慶齡基金會(huì)、中國(guó)福利會(huì)、中國(guó)殘疾人福利基金會(huì)、中國(guó)扶貧基金會(huì)、中國(guó)煤礦塵肺病治療基金會(huì)、中華環(huán)境保護(hù)基金、中國(guó)醫(yī)藥衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展基金會(huì)、中國(guó)教育發(fā)展基金會(huì)、中國(guó)老齡事業(yè)發(fā)展基金會(huì)、中國(guó)華文教育基金會(huì)、中國(guó)綠化基金會(huì)、中國(guó)婦女發(fā)展基金會(huì)、中國(guó)關(guān)心下一代健康體育基金會(huì)、中國(guó)生物多樣性保護(hù)基金會(huì)、中國(guó)兒童少年基金會(huì)和中國(guó)光彩事業(yè)基金會(huì)用于公益救濟(jì)性的捐贈(zèng)款項(xiàng)，可在計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)全額扣除。

    自2007年1月1日起至2007年12日止，對(duì)企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等社會(huì)力量，通過中國(guó)青少年發(fā)展基金會(huì)、中國(guó)馬克思主義研究基金會(huì)、中國(guó)治理荒漠化基金會(huì)、中國(guó)人權(quán)發(fā)展基金會(huì)、中國(guó)留學(xué)人才發(fā)展基金會(huì)和友成企業(yè)家扶貧基金會(huì)用于公益救濟(jì)性捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅前全額扣除。由于我國(guó)個(gè)人所得稅實(shí)行分類所得稅制，因此，屬哪項(xiàng)所得捐贈(zèng)的，就從那項(xiàng)應(yīng)納稅所得額中扣除捐贈(zèng)款項(xiàng)，然后按適用稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

   四、資助科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校的研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)的個(gè)人所得稅優(yōu)惠
    個(gè)人的所得(不含偶然所得，經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得)用于資助的，可以全額在下月(工資、薪金所得)或下次(按次計(jì)征的所得)或當(dāng)年(按年計(jì)征的所得)計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，從應(yīng)納稅所得額中扣除，不足抵扣的，不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

   五、減征個(gè)人所得稅的項(xiàng)目
    減稅項(xiàng)目包括：
    1.殘疾、孤老人員和烈屬所得；
    2.因嚴(yán)重自然災(zāi)害成重大損失的；
    3.其它經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)減稅的。
    其中1、2兩項(xiàng)的減征的幅度和期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。