關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化整合出口退稅信息系統(tǒng) 更好服務(wù)納稅人有關(guān)事項的公告》

的解讀

根據(jù)工作安排，稅務(wù)總局制發(fā)了《國家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化整合出口退稅信息系統(tǒng)更好服務(wù)納稅人有關(guān)事項的公告》（以下簡稱《公告》）?，F(xiàn)解讀如下：

一、《公告》出臺的背景

為貫徹黨中央、國務(wù)院決策部署，持續(xù)深化“放管服”改革、優(yōu)化營商環(huán)境，積極落實中辦、國辦印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》，更好服務(wù)市場主體，按照在黨史學(xué)習(xí)中開展好“我為群眾辦實事”實踐活動的要求，稅務(wù)總局將金稅三期工程系統(tǒng)和出口退稅管理系統(tǒng)進(jìn)行了整合，在金稅三期工程系統(tǒng)中開發(fā)了出口退稅管理模塊。本次系統(tǒng)整合工作，堅持為民便民，以優(yōu)化執(zhí)法服務(wù)、辦好惠民實事為導(dǎo)向，大幅簡并優(yōu)化了出口退（免）稅申報、報送資料、辦稅程序、證明開具和分類管理等措施，增加了便捷服務(wù)功能。為明確上述出口退（免）稅相關(guān)事項，稅務(wù)總局制發(fā)了《公告》。

二、《辦法》的主要內(nèi)容解讀

（一）《公告》施行后，納稅人由于申報出口退（免）稅的出口報關(guān)單沒有電子信息，無法在規(guī)定期限內(nèi)申報出口退（免）稅的，是否還需要提前進(jìn)行無相關(guān)電子信息申報？

答：不需要?！豆妗肥┬星?，納稅人因申報出口退（免）稅的出口報關(guān)單等退（免）稅申報憑證沒有電子信息，無法按期申報出口退（免）稅的，需在出口退（免）稅申報截止期前，先向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請無相關(guān)電子信息申報，收齊電子信息后再申報出口退（免）稅。為減輕納稅人申報負(fù)擔(dān)，《公告》施行后，對于因退（免）稅申報憑證沒有電子信息，而無法在規(guī)定期限內(nèi)申報出口退（免）稅的納稅人，收齊電子信息后即可直接申報出口退（免）稅，不再需要提前辦理無相關(guān)電子信息申報。

（二）《公告》施行后，納稅人出口貨物勞務(wù)、跨境應(yīng)稅行為和視同出口貨物，以及研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備，如因未收齊增值稅進(jìn)貨憑證，而無法按期申報出口退（免）稅，是否均無需提前申請延期申報，待取得增值稅進(jìn)貨憑證后，即可直接辦理出口退（免）稅申報？

答：是的?！豆妗肥┬星凹{稅人出口貨物勞務(wù)、跨境應(yīng)稅行為和視同出口貨物，以及研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備，如因與供貨企業(yè)經(jīng)濟(jì)糾紛等原因，未能及時取得增值稅進(jìn)貨憑證、出口報關(guān)單等退（免）稅申報單證，而無法按期申報出口退（免）稅的，需在出口退（免）稅申報截止期前，先向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請延期申報，收齊申報單證后再申報出口退（免）稅。為減輕納稅人申報負(fù)擔(dān)，《公告》施行后，對于因未收齊退（免）稅申報單證，而無法按期申報退（免）稅的納稅人，收齊申報單證后即可直接申報出口退（免）稅，不再需要提前辦理延期申報。

（三）《公告》施行前后，納稅人辦理出口退（免）稅備案時需要報送的表單資料有何變化？

答：《公告》施行前，納稅人辦理出口退（免）稅備案時，需要報送《出口退（免）稅備案表》，以及《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》（或《中華人民共和國外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書》）《中華人民共和國海關(guān)報關(guān)單位注冊登記證書》2項資料。未辦理備案登記發(fā)生委托出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)提供委托代理出口協(xié)議，無需報送上述2項資料。為減輕納稅人申報負(fù)擔(dān)，《公告》對出口退（免）稅備案環(huán)節(jié)的報送資料進(jìn)行了簡化。簡化后，所有納稅人辦理出口退（免）稅備案時，均不再報送《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》（或《中華人民共和國外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書》）《中華人民共和國海關(guān)報關(guān)單位注冊登記證書》。

（四）《公告》施行前后，生產(chǎn)企業(yè)辦理出口貨物勞務(wù)免抵退稅申報時需要報送的表單有何變化？

答：《公告》施行前，生產(chǎn)企業(yè)辦理出口貨物勞務(wù)免抵退稅申報時，需要同時報送《免抵退稅申報匯總表》《免抵退稅申報匯總表附表》《免抵退稅申報資料情況表》及《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報明細(xì)表》共4張表單，在加工出口貨物時使用不計提進(jìn)項稅額的國內(nèi)免稅原材料的，還需同時報送《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物扣除國內(nèi)免稅原材料申請表》。為減輕納稅人申報負(fù)擔(dān)，《公告》對上述申報表單進(jìn)行了簡并優(yōu)化，凡可通過信息化手段獲取的，不再要求納稅人報送。簡并優(yōu)化后，生產(chǎn)企業(yè)辦理免抵退稅申報時，僅需報送《免抵退稅申報匯總表》《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)免抵退稅申報明細(xì)表》2張表單，不再報送其余3張表單。

（五）《公告》施行前后，外貿(mào)企業(yè)辦理出口貨物免退稅申報時需要報送的表單有何變化？

答：《公告》施行前，外貿(mào)企業(yè)辦理出口貨物免退稅申報時，需要同時報送《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報表》《外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報表》和《外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報表》3張表單。為減輕納稅人申報負(fù)擔(dān)，《公告》通過進(jìn)一步完善申報表單間勾稽關(guān)系，對現(xiàn)有申報表單及填列項目進(jìn)行了簡并優(yōu)化。簡并優(yōu)化后，外貿(mào)企業(yè)辦理免退稅申報時，僅需報送《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報表》《外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報表》，不再報送《外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報表》。

（六）《公告》施行前后，納稅人辦理國際運(yùn)輸免抵退稅申報時需要報送的表單有何變化？

答：《公告》施行前，納稅人辦理國際運(yùn)輸免抵退稅申報時，需要報送《免抵退稅申報匯總表》《免抵退稅申報匯總表附表》及《增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)（國際運(yùn)輸/港澳臺運(yùn)輸）免抵退稅申報明細(xì)表》共3張表單。為減輕納稅人申報負(fù)擔(dān)，《公告》通過進(jìn)一步完善申報表單間勾稽關(guān)系，對現(xiàn)有申報表單及填列項目進(jìn)行了簡并優(yōu)化。簡并優(yōu)化后，辦理國際運(yùn)輸免抵退稅申報時，僅需報送《免抵退稅申報匯總表》《國際運(yùn)輸（港澳臺運(yùn)輸）免抵退稅申報明細(xì)表》，不再報送《免抵退稅申報匯總表附表》。

（七）《公告》施行前后，納稅人對外提供研發(fā)服務(wù)辦理免退稅申報時需要報送的表單有何變化？

答：《公告》施行前，納稅人對外提供研發(fā)服務(wù)等跨境應(yīng)稅行為辦理免退稅申報時，需同時報送《外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報表》《外貿(mào)企業(yè)外購應(yīng)稅服務(wù)出口明細(xì)申報表》及《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報表》3張表單。為減輕納稅人申報負(fù)擔(dān)，《公告》對申報表單和填列項目進(jìn)行了簡并優(yōu)化。簡并優(yōu)化后，納稅人對外提供研發(fā)服務(wù)等跨境應(yīng)稅行為辦理免退稅申報時，僅需報送《跨境應(yīng)稅行為免退稅申報明細(xì)表》1張表單，不再報送其余表單。

（八）納稅人發(fā)現(xiàn)已申報、但尚未經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的出口退（免）稅申報數(shù)據(jù)有誤，能否申請撤回申報數(shù)據(jù)？如何撤回？

答：可以撤回?！豆妗访鞔_，納稅人發(fā)現(xiàn)已申報、但尚未經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的出口退（免）稅申報數(shù)據(jù)有誤的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《企業(yè)撤回退（免）稅申報申請表》，申請撤回申報數(shù)據(jù)。申請撤回時，外貿(mào)型出口企業(yè)按批次撤回退（免）稅申報，生產(chǎn)型出口企業(yè)按所屬期撤回退（免）稅申報。納稅人的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)未發(fā)現(xiàn)相關(guān)申報數(shù)據(jù)存在不予退稅情形的，即可撤回申報。

（九）此前國家計劃內(nèi)出口的免稅卷煙需直接從指定口岸海關(guān)報關(guān)出口方可辦理免稅核銷手續(xù)。現(xiàn)在海關(guān)已全面實施通關(guān)一體化，相關(guān)稅收管理規(guī)定是否也有變化？

答：是的。考慮到海關(guān)通關(guān)一體化全面推行的實際情況，《公告》明確，已實施通關(guān)一體化的地區(qū)，自本地區(qū)通關(guān)一體化實施之日起，從任意海關(guān)報關(guān)出口的免稅卷煙，均可按規(guī)定辦理免稅核銷手續(xù)。

（十）《公告》對納稅人申請開具《代理出口貨物證明》時，需報送的《代理出口貨物證明申請表》進(jìn)行了調(diào)整，減少了納稅人需要填列的項目總數(shù)，僅新增了“委托出口貨物證明號碼”一個欄次，新增這個欄次的主要考慮是什么？

答：主要考慮是為了能在盡可能減輕納稅人申報負(fù)擔(dān)的同時，也便于實施管理。在增加“委托出口貨物證明號碼”后，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以直接通過電子信息索引到對應(yīng)的《委托出口貨物證明》。據(jù)此，納稅人申請開具《代理出口貨物證明》時，無需報送紙質(zhì)《委托出口貨物證明》，改為由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)“委托出口貨物證明號碼”自行查找匹配相應(yīng)《委托出口貨物證明》信息。

（十一）《公告》將原先的《出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明》調(diào)整為《出口貨物已補(bǔ)稅/未退稅證明》，本次調(diào)整的內(nèi)容是否僅為證明名稱？

答：《公告》調(diào)整的內(nèi)容不僅包括證明名稱，還包括：一是簡化表單與填列項目。將納稅人報送的《退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明申請表》和稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的《出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明》，簡化合并為可通用于納稅人報送、稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的1張證明表單（《出口貨物已補(bǔ)稅/未退稅證明》），并減少了納稅人需填列的項目。二是拓展證明用途。根據(jù)納稅人訴求和海關(guān)監(jiān)管實際，將該證明的使用范圍，由原先用于辦理出口貨物退運(yùn)手續(xù)的單一用途，拓展為現(xiàn)在的用于辦理出口貨物退運(yùn)手續(xù)、用于修改或撤銷出口報關(guān)單的多種用途。

（十二）納稅人在出口退（免）稅相關(guān)證明開具后，發(fā)現(xiàn)證明有誤，能否申請作廢已開具的證明？如何申請？

答：可以申請作廢。《公告》施行后，納稅人需要作廢出口退（免）稅相關(guān)證明的，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出作廢申請并交回原出具的紙質(zhì)證明即可。同時，為便利納稅人申報，稅務(wù)機(jī)關(guān)在電子稅務(wù)局、標(biāo)準(zhǔn)版國際貿(mào)易“單一窗口”、出口退稅離線申報工具上為納稅人提供了制式申請模板及便捷申請服務(wù)功能，納稅人可根據(jù)需要，自行選擇使用上述功能提交作廢申請或自行制作書面申請現(xiàn)場報送稅務(wù)機(jī)關(guān)。

（十三）《公告》對《出口退（免）稅企業(yè)分類管理辦法》中三類出口企業(yè)的評定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了哪些調(diào)整？

答：《公告》施行前，按照《出口退（免）稅企業(yè)分類管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2016年第46號發(fā)布，2018年第31號修改）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于加快出口退稅進(jìn)度有關(guān)事項的報告》（2018年第48號）的規(guī)定，具有下列情形之一的出口企業(yè)，其出口企業(yè)管理類別應(yīng)評定為三類：1.自首筆申報出口退（免）稅之日起至評定時未滿12個月。2.評定時納稅信用級別為C級，或尚未評價納稅信用級別。3.上一年度發(fā)生過違反出口退（免）稅有關(guān)規(guī)定的情形，但尚未達(dá)到稅務(wù)機(jī)關(guān)行政處罰標(biāo)準(zhǔn)或司法機(jī)關(guān)處理標(biāo)準(zhǔn)的。4.存在省稅務(wù)局規(guī)定的其他失信或風(fēng)險情形。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用評價有關(guān)事項的公告》（2018年第8號）新增納稅信用級別M級的規(guī)定，《公告》在三類出口企業(yè)評定標(biāo)準(zhǔn)的第二種情形中，增加了納稅信用級別為M級的內(nèi)容。

（十四）出口退（免）稅分類管理類別完成年度評定后，其評定結(jié)果自何時開始生效？

答：按照《公告》規(guī)定，出口退（免）稅分類管理類別的年度評定結(jié)果于評定完成后的次月1日起生效。

（十五）《公告》第六條明確，在電子稅務(wù)局、標(biāo)準(zhǔn)版國際貿(mào)易“單一窗口”或出口退稅離線申報工具三種免費(fèi)申報渠道中，增加部分便捷服務(wù)功能，主要考慮是什么？

答：主要考慮是為了便利納稅人申報。目前，納稅人在辦理出口退（免）稅備案撤回、進(jìn)料加工計劃分配率調(diào)整等事項時，需根據(jù)文件要求向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送相關(guān)申請，并且需要將紙質(zhì)材料報送到稅務(wù)機(jī)關(guān)。為方便納稅人申報，稅務(wù)機(jī)關(guān)在電子稅務(wù)局、標(biāo)準(zhǔn)版國際貿(mào)易“單一窗口”及出口退稅離線申報工具中，提供了統(tǒng)一的申請樣式，并支持相關(guān)申請的信息化采集、打印、輸出、上傳等便捷服務(wù)功能。為便于納稅人充分了解有關(guān)情況，及時享受便利服務(wù)，《公告》第六條發(fā)布了出口退（免）稅便捷服務(wù)的內(nèi)容。